др.; Под ред. Н.Ф. Самсонова].-М.:
ИНФРА-М, 2002.-301 с..-(Высш. образование)
Усач Б.Ф. Аудит. – К.: Знання-Прес, 2002.
Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. для студентов экон. спец. вузов
/ Под ред. Л.А. Дробозиной.-М.: Финансы, 1997.-480 с.
Хелферт, Э. Техника финансового анализа: Пер. с англ. / Под ред. Л.П.
Белых.-М.:
Аудит, 1996.-663 с.
Цыганок Ю., Шеремет О. 1C:Бухгалтерия 7.7 для Украины. Занятие 14. Учет
денежных
средств: кассовые операции // Налоги и бухгалтерский учет. – 2002. – № 62. –
с. 38-46.
Чернелевський Л. М., Беренда Н. І. Аудит: Навч. посіб. – К.: Міленіум,
2002.
Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р.С. Методика финансового анализа.-М.: Инфра-М,
1996.-176 с.
ДОДАТКИ
ДОДАТОК А
Перелік документів, необхідних для відкриття рахунку
№ п/п
|
Перелік документів
|
Обличчя, уповноважене завіряти копії
|
Примітка
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Юридична особа
|
1
|
Заява про відкриття поточного рахунку встановленої форми
|
-
|
Заяву підписують керівник і головний бухгалтер юридичної особи. Якщо
в штатному розкладі відсутня посада головного бухгалтера або інша особа,
на яку покладена функція ведення бухгалтерського обліку і звітності,
то заяву підписує тільки керівник
|
2
|
Копія свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі
виконавської влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну
реєстрацію
|
Нотаріус або орган, що видав дане свідоцтво
|
Не надається юридичними особами бюджетної сфери
|
3
|
Копія належним чином зареєстрованого засновницького документа (статуту,
учредительського договору, засновницького акту, положення)
|
Орган, що здійснив реєстрацію, або нотаріус. Не вимагають завірення
Положення юридичних осіб публічного права, які затверджуються розпорядженнями
Президента України, органу влади Автономної республіки Крим або органу
місцевого самоврядування
|
Не надається юридичними особами публічного права, діючими на підставі
законів (державні підприємства, учбові заклади і ін.)
|
4
|
Копія довідки про внесення юридичної особи в Єдиний реєстр підприємств
і організацій України
|
Орган, що видав довідку, або нотаріус, або уповноважений працівник
банка
|
-
|
5
|
Копія документа, підтверджуючого узяття юридичної особи на облік
в органі державної податкової служби
|
Орган, що видав довідку, або нотаріус, або уповноважений працівник
банка
|
-
|
6
|
Картка із зразками підписів і печатки встановленого зразка
|
Нотаріус або організація, якій суб'єкт адміністративно підлеглий,
в установленому порядку
|
В картку включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до законодавства
України або засновницьких документів юридичної особи надано право
розпоряджатися
рахунком і підписувати розрахункові документи
|
Юридична особа, що використовує найману працю і є платником страхових
внесків (додатково)
|
7
|
Копія документа, підтверджуючого реєстрацію юридичної особи у відповідному
органі Пенсійної фундації України
|
Орган, що видав такий документ, або нотаріус, або уповноважений працівник
банка
|
Якщо суб'єкт не використовує найману працю і не є платником страхових
внесків, інформація про це обов'язково указується в заяві про відкриття
поточного рахунку в рядку «Додаткова інформація»
|
8
|
Копія страхового свідоцтва, підтверджуючого реєстрацію юридичної
особи у Фундації соціального страхування від нещасних випадків на виробництві
і професійних захворювань України як платника страхових внесків
|
Орган, що видав такий документ, або нотаріус, або уповноважений працівник
банка
|
|
Фізична особа — підприємець
|
1
|
Заява про відкриття поточного рахунку встановленої форми
|
-
|
Заява підписується фізичною особою — підприємцем
|
2
|
Копія свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи — підприємця
уповноваженим органом державної влади України
|
Нотаріус або орган, що видав дане свідоцтво
|
-
|
3
|
Копія документа, підтверджуючого узяття фізичної особи — підприємця
на облік в органі державної податкової служби
|
Орган, що видав довідку, або нотаріус, або уповноважений працівник
банка
|
-
|
4
|
Копія документа, підтверджуючого реєстрацію фізичної особи — підприємця
у відповідному органі Пенсійної фундації України
|
Орган, що видав такий документ, або нотаріус, або уповноважений працівник
банка
|
-
|
5
|
Картка із зразками підписів встановленого зразка
|
Уповноважений працівник банку або нотаріус
|
-
|
Фізична особа — підприємець, використовуюче найману працю (додатково)
|
6
|
Копія документа, підтверджуючого реєстрацію фізичної особи — підприємця
у відповідному органі Фундації соціального страхування від нещасних
випадків на виробництві і професійних захворювань України як платника
страхових внесків
|
Орган, що видав такий документ, або нотаріус, або уповноважений працівник
банка
|
Якщо суб'єкт не використовує найману працю, інформація про це
обов'язково
указується в заяві про відкриття поточного рахунку в рядку «Додаткова
інформація»
|
ДОДАТОК Б
Правила заповненя банківських документів
Назва реквізиту
|
Вимоги по заповненню реквізиту
|
Номер
|
Банк, що здійснює операцію, проставляє порядковий номер реєстрації
касового документа.
|
Дата здійснення операції
|
В заяві на переаз готівки вказується дата фактичного пред'явлення
її в банк.
Грошові чеки дійсні протягом 10 календарних днів з дня їх виписки,
без урахування дня виписки.
У всіх інших касових документах вказується дата здійснення касової
операції.
Дата здійснення операції в документі вказується таким чином: число
цифрами «ДД», місяць словом, рік цифрами «РРРР»
|
Платник
|
Вказується назва юридичної особи і прізвище, ім'я, по батькові особи,
уповноваженої діяти від імені юридичної особи, що здійснює переказ готівки.
Якщо переказ готівки здійснює фізична особа, то указуються його прізвище,
ім'я і по батькові (ідентифікаційний або реєстраційний номер, номер
лицьового рахунку).
У разі здійснення операцій з готівкою без відкриття рахунку на суму,
що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті,
в касових документах повинні указуватися реквізити, передбачені в пункті
5 розділу 1 розділу III справжньої Інструкції.
В прибутковому, видатковому і прибутково-видатковому касових ордерах
указуються прізвище, ім'я, по батькові працівника банку. При оформленні
прибутково-видаткового касового ордера на загальну суму здійснених касових
операцій цей реквізит не заповнюється
|
Одержувач
|
В касових документах на видачу готівки фізичній особі указуються
його прізвище, ім'я і по батькові, юридичній особі — назва юридичної
особи і прізвище, ім'я і по батькові особи, уповноваженої діяти від
імені юридичної особи.
В касових документах на переказ готівки указуються назва юридичної
особи або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи. В прибутковому,
видатковому і прибутково-видатковому касових ордерах указуються прізвище,
ім'я, по батькові працівника банку.
При оформленні прибутково-видаткового касового ордера на загальну
суму здійснених касових операцій цей реквізит не заповнюється
|
Код одержувача
|
У разі здійснення переказу готівки для зарахування на рахунок одержувача,
відкритий в іншому банку, указується для:
юридичної особи — ідентифікаційний код по Єдиному державному реєстру
підприємств і організацій України;
фізичної особи — ідентифікаційний номер платника податків
|
Банк одержувача
|
Указуються назва і місцезнаходження банку одержувача
|
Банк платника
|
Указуються назва і місцезнаходження банку платника
|
Код банку одержувача
|
Указується реквізит банку одержувача, визначений і включений в довідник
банківських установ України
|
Назва валюти
|
Указується буквений код валюти згідно вимогам нормативно-правових
актів при здійсненні операцій з іноземною валютою
|
Дебет/кредит
|
Указуються відповідні рахунки по касових операціях
|
Сума цифрами
|
Сума указується цифрами, гривні відділяються від копійок комою «,»,
копійки позначаються двома цифрами. Аналогічно указується сума в іноземній
валюті
|
Еквівалент в гривнях
|
Указується при здійсненні операцій з іноземною валютою сума в гривнях,
яка розраховується в установленому порядку
|
Загальна сума
|
Указується сума словами, назва грошової одиниці повністю «гривень»
або скорочено «грн.». Якщо сума складається тільки з копійок, то перед
її вказівкою ставиться «Нуль» гривень. Якщо сума виразима в цілих гривнях,
то указується «00 коп.» або «00 копійок». При здійсненні операцій з
іноземною валютою сума словами указується в іноземній валюті і її еквівалент
в гривнях в аналогічному порядку
|
Призначення платежу
|
Указується вид платежу (на які цілі приймається/видається готівка).
По операціях по вкладних (депозитним) рахунках указується внесення готівки
на вкладний (депозитний) рахунок або видача готівки з нього. По операціях,
не пов'язаних з платежами і вкладними (депозитними) рахунками, указується
«переказ готівки»
|
Пред'явлений документ
|
В грошових чеках, заявах на видачу готівки незалежно від суми указуються
найменування пред'явленого документа (паспорт або замінюючий його
документ),
серія, номер і дата його видачі, найменування установи, що видала документ.
Дата народження і місце мешкання (для нерезидентів — місце тимчасового
перебування) указуються у разі здійснення операцій з готівкою без відкриття
рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми
в іноземній валюті.
В прибуткових, витратних і прибутково-видаткових касових ордерах
і заявах на видачу готівки працівникам банку, а також інкасаторам
територіальних
управлінь указуються назва документа (посвідчення, пропуск) і його номер
(окрім операцій по видачі готівки касовим працівникам під час ведення
аналітичного обліку)
|
Підпис платника/одержувача
|
Платник/одержувач ставить підпис власноручно.
При оформленні прибутково-видаткового касового ордера на загальну
суму здійснених касових операцій підписи не ставляться
|
Підписи банку
|
Ставлять підпис власноручно посадовці, визначені банком
|
Додаткові реквізити
|
Код платника
|
У разі внесення готівки як сплати податків і зборів до бюджету платник
указує код/номер, а саме:
юридична особа — ідентифікаційний код по Єдиному державному реєстру
підприємств і організацій України;
фізична особа — ідентифікаційний номер платника податків (крім випадків,
коли фізична особа на свої релігійні переконання відмовилася від ухвалення
ідентифікаційного номера і в його паспорті зроблена відповідна відмітка).
Указується у разі здійснення операцій з готівкою без відкриття рахунку
на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній
валюті
|
Код бюджетної класифікації
|
Указується платником при здійсненні платежів податків і зборів до
бюджету
|
Період платежу
|
Указується, за який період здійснюється платіж
|
Дата валютування
|
Заповнюється клієнтом по його бажанню. Дата валютування не може
перевищувати
10 календарних днів з дати складання касового документа (дата складання
документа не ураховується)
|
Інші додаткові реквізити, необхідні для здійснення операції, банк
визначає самостійно
|
ДОДАТОК В
Статті доходу
|
Субрахунок (рахунок)
|
Статті витрат
|
Субрахунок (рахунок)
|
ЗВИЧАЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ
|
І. Операційна діяльність
|
Основна діяльність
|
Реалізація продукції, товарів, робіт, послуг
|
701, 702, 703, 705
|
Собівартість реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг
Загальновиробничі витрати
Адміністративні витрати
Витрати на збут
|
90, 91, 92, 93
|
Інша операційна діяльність
|
Реалізація іноземної валюти
|
711
|
Собівартість реалізованої валюти
|
942
|
Реалізація оборотних активів (крім готової продукції, виробів виробничих,
виробничо-торговельних підприємств, товарів — для торговельних і
виробничо-торговельних
підприємств)
|
712
|
Собівартість реалізованих оборотних активів (крім готової продукції,
виробів виробничих, виробничо-торговельних підприємств, товарів торговельних,
виробничо-торговельних підприємств)
|
943
|
Надання активів на умовах операційної оренди
|
713
|
Витрати, понесені у зв’язку зі здійсненням досліджень та розробок
|
941
|
Виникнення курсової різниці у зв’язку зі здійсненням операцій операційної
діяльності
|
714
|
Втрати від курсової різниці за операціями, пов’язаними з операційною
діяльністю
|
945
|
Втрати, пов’язані з розбіжністю курсу валют між курсом, установленим
НБУ, та курсом, установленим на міжбанківському валютному ринку («комерційний»
курс), за операціями, пов’язаними з операційною діяльністю
|
92 (949)
|
Надходження штрафів, пені, неустойки за порушення договірних відносин
|
715
|
Суми штрафів, пені, неустойки, визнані підприємством, що підлягають
сплаті
|
948
|
Надходження відшкодування вартості раніше списаних активів
|
716
|
Понесені витрати, пов’язані з нестачами та втратами, у зв’язку із
псуванням та розкраданням цінностей
|
947
|
Дохід, що виник за результатами проведеної інвентаризації
|
719
|
Дохід від списання кредиторської заборгованості у зв’язку із закінченням
строку позовної давності
|
717
|
Витрати, понесені у зв’язку з визнанням дебіторської заборгованості
сумнівною та безнадійною
|
944
|
Безоплатне надходження оборотних активів
|
718
|
Суми податків, що списуються у зв’язку з коригуванням
|
949
|
Дохід, що виникає в результаті дооцінки запасів у межах раніше проведеної
їх уцінки
|
719
|
Втрати, понесені у зв’язку з уцінкою запасів у результаті їх знецінення,
втратою первісних якостей, товарного вигляду
|
946
|
Доходи від операції з тарою у зв’язку з різницею, що виникає між
обліковою вартістю тари, прийнятої на підприємстві, та вартістю тари,
зазначеної постачальником
|
719
|
Витрати, що виникають у результаті виникнення різниці між обліковою
вартістю тари, прийнятої на підприємстві, та вартістю тари, зазначеної
постачальником
|
949
|
Доходи, що виникають у результаті діяльності житлово-комунальних
та обслуговуючих господарств
|
719
|
Витрати, понесені підприємством у зв’язку з діяльністю житлово-комунальних
та обслуговуючих господарств
|
949
|
Доходи, що виникають у результаті діяльності об’єктів соціально-культурного
призначення, що значаться на балансі підприємства (будинки відпочинку,
пансіонати, санаторії, дошкільні установи, дитячі табори відпочинку,
будинки культури та освіти тощо)
|
719
|
Витрати, пов’язані з діяльністю об’єктів соціально-культурного призначення
|
949
|
Для страхових компаній:
Комісійні винагороди за перестрахування
Частка страхових сум та відшкодувань, сплачених перестраховиками
Суми повернення з централізованих страхових резервних фондів, сум
страхових резервів (інших, ніж резерв незароблених премій)
|
719
|
Для страхових компаній:
Суми витрат страховика, а саме: відрахування до страхових резервів
(крім резервів незароблених премій)
Відрахування до централізованих страхових резервних фондів
|
949
|
II. Інвестиційна діяльність
|
Повернення раніше наданих позик (крім позик, інвестованих у боргові
цінні папери (облігації))
|
311
|
Витрати, пов’язані з наданням позик (крім позик, інвестованих у боргові
цінні папери (облігації))
Втрати, пов’язані з неповерненням позики
|
977
|
Дохід, одержуваний у результаті продажу об’єктів необоротних активів
|
742
|
Витрати, пов’язані з придбанням необоротних активів
|
151, 152, 153, 154
|
Собівартість реалізованих об’єктів необоротних активів
|
972
|
Дохід, визнаний унаслідок припинення існування причин, що призвели
до зменшення корисності об’єктів основних засобів (у сумі попереднього
зменшення корисності з одночасним зменшенням суми нарахованого зносу)
|
746
|
Витрати, визнані у зв’язку зі зменшенням корисності об’єктів основних
засобів (з одночасним збільшенням суми нарахованого зносу)
|
975
|
Дохід, пов’язаний зі збільшенням частки інвестора в чистих активах
об’єкта інвестування в результаті:
— отримання прибутку асоційованим підприємством
— отримання прибутку спільним підприємством
— отримання прибутку дочірнім підприємством
|
721
722
723
|
Втрати, пов’язані зі зменшенням частки інвеститора в чистих активах
об’єкта інвестування в результаті:
— збитків, понесених асоційованим підприємством
— збитків, понесених від спільної діяльності
— збитків, понесених дочірнім підприємством
|
961
962
963
|
Доходи, отримані у вигляді дивідендів як результат придбання акцій
або частини статутного капіталу інших підприємств
Дохід, отриманий у вигляді відсотків від фінансових інвестицій у
боргові цінні папери (облігації)
Дохід, отриманий у вигляді відсотків за використання оборотних активів,
переданих на умовах фінансової оренди
|
746
|
Витрати, пов’язані зі здійсненням довгострокових і короткострокових
фінансових інвестицій: придбання цінних паперів, боргових цінних паперів,
участь у статутному капіталі інших підприємств.
|
141, 142, 143, 351, 352
|
Дохід, одержуваний у результаті:
— реалізації фінансових інвестицій
— реалізації майнових комплексів
|
741
743
|
Собівартість реалізованих:
— фінансових інвестицій
— майнових комплексів
|
971
973
|
Дохід, що виникає в результаті збільшення балансової вартості фінансових
інвестицій на дату балансу (крім інвестицій, що обліковуються за методом
участі в капіталі)
|
731
732
733
|
Витрати, пов’язані зі зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій
на дату балансу (крім інвестицій, що обліковуються за методом участі
в капіталі)
Втрати, понесені у зв’язку зі зменшенням корисності фінансових інвестицій
(з одночасним зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій)
|
977
|
Дохід, отриманий у результаті виникнення курсової різниці за операціями,
не пов’язаними з операційною діяльністю
|
744
|
Втрати, понесені в результаті виникнення курсової різниці за операціями,
не пов’язаними з операційною діяльністю (у результаті зміни курсу валют,
установленого НБУ)
|
974
|
Втрати, пов’язані з розбіжністю курсу валют між курсом, установленим
НБУ, та курсом, установленим на міжбанківському валютному ринку («комерційний»
курс), за операціями, не пов’язаними з операційною діяльністю
|
977
|
Дохід, отриманий у результаті безоплатно отриманих необоротних активів,
що визначається в сумі, пропорційній сумі амортизації, що нараховується
на вартість таких активів
|
745
|
Втрати, пов’язані зі списанням залишкової вартості ліквідованих,
безоплатно переданих необоротних активів
|
976
|
Витрати, пов’язані з ліквідацією необоротних активів (розбирання,
демонтаж)
|
976
|
Дохід, що виникає в результаті списання кредиторської заборгованості,
яка не виникла під час операційного циклу після закінчення строку позовної
давності
|
746
|
Сума витрат, що виникають під час звичайної діяльності, які не пов’язані
з виробництвом, реалізацією продукції (робіт, послуг) і товарів, а також
із фінансовою діяльністю (наприклад, плата за навчання працівників)
|
977
|
Дохід, що виникає в результаті зменшення вартості негативного гудвілу
|
746
|
Витрати, пов’язані зі списанням залишкової вартості гудвілу, що не
відповідає ознакам активу
|
977
|
Дохід, що виникає в результаті дооцінки раніше уцінених необоротних
активів
|
746
|
Витрати, понесені в результаті уцінки необоротних активів та фінансових
інвестицій
|
975
|
III. Фінансова діяльність
|
Надходження в результаті отримання позик (банківські кредити, позики,
облігації, векселі, випуск яких не пов’язаний з операційною діяльністю,
інші види зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю)
|
Обороти по кредиту субрахунків рахунків 50, 51, 52, рахунка 55, субрахунків
рахунків 60, 61, 62
|
Витрати, пов’язані з погашенням кредиторської заборгованості, пов’язаної
із залученням позикових коштів
|
Обороти по дебету субрахунків рахунків 50, 51, 52, рахунка 55, субрахунків
рахунків 60, 61, 62
|
Витрати, пов’язані зі сплатою відсотків за користування позиковими
коштами
|
95
|
Надходження грошових коштів, пов’язаних з розміщенням акцій, збільшенням
власного капіталу за рахунок внесків засновників, пайовиків
|
46, 41, 422
|
Витрати, пов’язані з викупом акцій власної емісії з метою подальшого
перепродажу чи анулювання
|
45
|
Витрати, пов’язані з виплатою дивідендів
Витрати, пов’язані з виплатою засновнику частки у зв’язку з його
виходом зі складу засновників (зі зменшенням розміру статутного капіталу)
Витрати на виплату компенсації засновникам у зв’язку зі зменшенням
статутного капіталу за рахунок зменшення номінальної вартості акцій
|
672
|
Надходження грошових коштів у вигляді відсотка банку, що нараховується
на залишок грошових коштів поточного рахунка
Дохід, отриманий у вигляді відсотка банку за розміщені грошові кошти
на депозитних рахунках
|
732
733
|
Витрати, пов’язані з погашенням заборгованості перед орендодавцем
за договором фінансової оренди
|
95
|
Надходження грошових коштів у вигляді цільового фінансування
|
48
|
–
|
–
|
НАДЗВИЧАЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ
|
Сума відшкодування, що надійшла в результаті відшкодування втрат
унаслідок надзвичайних подій
Надходження грошових коштів, отримання яких не передбачалося підприємством,
наприклад:
— грошові кошти, отримання яких раніше передбачалося у вигляді позикових
коштів
— грошові кошти, отримані понад установлений розмір фінансування
тощо
|
751
752
|
Втрати, понесені в результаті настання подій непереборної сили:
— природних явищ (урагани, смерчі, повені, лісові пожежі, землетруси
тощо)
— техногенних катастроф, аварій, пожеж (настання яких не пов’язане
з природними явищами)
Інші втрати надзвичайної діяльності, наприклад:
— втрата грошових коштів на поточних рахунках у результаті банкрутства
банку
— втрати грошових коштів, що зберігаються на депозитних рахунках,
у результаті банкрутства фінансової установи
— втрати, понесені держателями цінних паперів (із гарантованою виплатою
дивідендів) у зв’язку з неможливістю емітента таких цінних паперів виконати
свої зобов’язаннями перед такими держателями
|
991
992
993
|
ДОДАТОК Г
Складання Звіту про рух грошових коштів (форма № 3)
Стаття
|
Код рядка
|
Дані для заповнення
|
графи «Надходження»
|
графи «Видаток»
|
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності
|
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
|
010
|
Ф. № 2,
| Назад
Это интересно
Афоризм
Если тебе плюют в спину - значит, ты впереди.
Гороскоп
|