“Короткострокові позики” | |||||
17. | Повернено заробітну плату надлишково видану працівникам. | 30 “Каса” | 66 “Розрахунки з оплати праці” | ||
18. | Одержано гроші від наймачів квартир чи орендарів не житлових приміщень | 30 “Каса”, 33 “інші кошти” | 68 “Розрахунки за іншими операціями” | ||
19. | Надійшла в касу виручка від продажу товарів в роздрібній торгівлі. | 30 “Каса” | 70 “Доходи від реалізації” | ||
20. | Одержано готівкою штрафи, пені, неустойки за невиконання господарських договорів. | 30 “Каса” | 71 “Інший операційний дохід” | ||
21. | Одержано готівкою дивіденди від інших підприємств. | 30 “Каса” | 73 “Інші фінансові доходи” | ||
22. | Одержано доходи від реалізації необоротних активів. | 30 “Каса” | 74 “Інші доходи” | ||
23. | Одержано надзвичайні доходи готівкою. | 30 “Каса” | 75 “надзвичайні доходи” | ||
24. | Збільшено страхові платежі у вигляді надходжень у страховика. | 30 “Каса” | 76 “Страхові платежі” |
||
Таблиця 2. Кореспонденції по кредиту рахунків каси.
№ | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | ||
Дебет | Кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |
1. | Придбано акції або облігації інших підприємств. | 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” |
30 “Каса” | |
2. | Оплачено готівкою витрати на монтаж або ремонт основних засобів. | 15 “Капітальні інвестиції” | 30 “Каса”, 33 “інші кошти” | |
3. |
Передано гроші з каси в банк | 31 “Рахунки в банках” | 30 “Каса” | |
4. | Зараховано на поточний рахунок виручку, що була у інкасатора (придбана або продана валюта). | 31 “Рахунки в банках” | 33 “інші кошти” | |
5. | Передано гроші інкасатору. | 33 “інші кошти | 30 “Каса” | |
6. | Видано готівкою безвідсоткову позику працівнику, видано підзвіт, виплачено аліменти. | 37 “Розрахунки з різними дебіторами” | 30 “Каса”, 33 “інші кошти” | |
7. |
Проведено передоплату за газети і журнали. | 39 “Витрати майбутніх періодів” | 30 “Каса” | |
8. | Повернуто власникам пайові частки. | 41 “Пайовий капітал” | 30 “Каса” | |
9. | Викуплено підприємством акції власної емісії. | 41 “Пайовий капітал” | 30 “Каса” | |
10. | Використано фонд цільового фінансування. | 48 “Цільове фінансування і цільове надходження” | 30 “Каса” | |
11. | Погашено готівкою довгострокову позику банку. | 50 “Довгострокові позики” | 30 “Каса” | |
12. | Погашено готівкою заборгованість по раніше виданому векселю | 52 “Довгострокові векселі видані” | 30 “Каса” | |
13. | Погашено готівкою довгострокові зобов’язання оренди. | 53 “Довгострокові зобов’язання з оренди” | 30 “Каса” | |
14. | Погашено готівкою інші довгострокові зобов’язання. | 55 “Інші довгострокові зобов’язання” | 30 “Каса” | |
15. | Погашено короткострокову позику банку готівкою. | 60 “Короткострокові позики” | 33 “інші кошти” 30 “Каса” | |
16. | Погашено готівкою поточну заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями. | 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями” |
30 “Каса” | |
17. | Погашено готівкою раніше виданий короткостроковий вексель. | 62 “Короткострокові векселі видані” | 30 “Каса” | |
18. | Погашено готівкою заборгованість перед постачальниками та підрядчиками. | 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядчиками” | 30 “Каса” | |
19. | Погашено готівкою заборгованість перед фондами соціального страхування та пенсійним фондом. | 65 “Розрахунки за страхуванням” | 30 “Каса” | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
20. | Виплачено заробітну плату працівникам підприємства. | 66 “Розрахунки з оплати праці” | 30 “Каса” | |
21. | Видано працівникам проїздні квитки в рахунок заробітної плати. | 66 “Розрахунки з оплати праці” | 33 “інші кошти” 30 “Каса” | |
22. | Виплачено дивіденди засновникам. | 67 “Розрахунки з учасниками” | 30 “Каса” | |
23. | Погашено готівкою заборгованість перед іншими кредиторами. | 68 “Розрахунки за іншими операціями” | 30 “Каса” | |
24. | Повернуто страхувальнику страхові платежі у разі довгострокового припинення дії договору страхування. | 76 “Страхові платежі” | 30 “Каса” | |
25. | Оплачено готівкою витрати на малих підприємствах, що не використовують рахунки класу 9. | 84 “Інші операційні витрати” 85 “Інші затрати” | 30“Каса” 33 “інші кошти” | |
26. | Оплачено готівкою (грошовими документами) витрати на підприємствах, що не використовують рахунки класу 8. | 91 “Загально виробничі витрати”, 92 “Адміністративні витрати”, 94 “Інші витрати операційної діяльності”, 95 “Фінансові витрати”, 97 “Інші витрати”, 99 “Надзвичайні витрати”. | 30“Каса” 33 “інші кошти” |
1.5 Облік операцій на рахунках в банку.
Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках.
Безготівкові рахунки – це перерахування грошових ткоштів з рахунку підприємства-платника на рахунок підприємства-отримувача. Фінансовим представником в цих розрахунках є банк, який надає послуги клієнтам-підприємствам.
У відповідності до Порядку ведення касових операцій в народному господарстві України всі державні, кооперативні, акціонерні, орендні, установи, колективні, спільні та інші підприємства, об’єднання, організації та установи, незалежно від форми власності та виду діяльності, мають поточні рахунки в банку і зобов’язані зберігати свої грошові кошти в банківських установах.
Поточний рахунок – це рахунок підприємства, відкритий в уповноваженій установі банку для зберігання грошових коштів та проведення операцій по розрахункових рахунках підприємства.
Поточні рахунки відкриваються підприємствам усіх видів та форм власності, а також їх відокремленим підрозділам для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими розрахунками відповідно до чинного законодавства України.
Поточний валютний рахунок може бути відкритий:
− юридичним особам – резидентам України;
− фізичним особам (підприємцям) – резидентам України;
− представникам юридичної особи – нерезидента;
− дипломатичним, консульським, торговельним та іншим представництвам іноземних держав;
− іноземним інвесторам (юридичним і фізичним особам);
− фізичним особам (непідприємцям) – нерезидентам України;
− Зі закону України “Про банки і банківську діяльність” та пункту 1.3 Інструкції, рахунки для зберігання грошових коштів і здійснення усіх видів банківських операцій відкриваються у будь-яких банках України за вибором клієнта і згодою цих банків.
Чинним законодавством України не встановлено обмежень щодо кількості поточних рахунків, які можуть відкривати юридичні особи в банківських установах.
Обслуговуючим банком – називають банк, у якому відкрито рахунки підприємств, організацій, установ усіх форм власності, фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, банків та установ.
Для відкриття поточних рахунків підприємства подають установам банків такі документи:
заяву на відкриття поточного рахунку встановленого зразку. Заяву підписують керівник та головний бухгалтер підприємства. Якщо в штаті не має посади головного бухгалтера чи іншої службової особи, на яку покладено функцію ведення бухгалтерського обліку та звітності, то заяву підписує тільки керівник;
копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально або органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію;
копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотаріально або органом, який реєструє;
копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку;
картку зі зразками підписів осіб, якими відповідно до чинного законодавства чи установчих документів підприємства надане право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів, завірено нотаріально або вищестоящою організацією в установленому порядку. У картку включається також зразок відбитків печатки підприємства;
довідку про реєстрацію в органах Пенсійного Фонду України.
Підприємство має право відкрити поточні та депозитні рахунки як в національній, так і в іноземній валюті.
Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається підприємству для проведення розрахунків у межах чинного законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті при здійсненні поточних операцій, визначених чинним законодавством України, та для погашення заборгованості за кредитами в іноземній валюті.
Суб’єкти підприємницької діяльності можуть використовувати чеки для розрахунків за товари, роботи, послуги. Для цього певна сума коштів вноситься, депонується на особливий рахунок – рахунок лімітної чекової книжки. В межах цього ліміту підприємства виписують розрахункові чеки постачальникам.
Чеком – визнається цінний папір, який містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку провести платіж зазначеної в ньому суми чекоотримувачу.