windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt; padding:0cm 2.0pt 0cm 2.0pt;height:12.0pt"> 308 | 016 | 49,28 | |
Пр. Червоної калини, 73 | 950 | 4,03 | 3828,50 |
Вул. Білогорша, 1 |
640 | 1,63 | 1043,20 |
Разом | 6268 | 21725,58 |
Таблиця 2.5. Нарахування податку з власників транспортних засобів на плановий період
Вид і марка транспортного засобу | Об'єм циліндрів двигуна, куб. см. | Кількість транспортних засобів | Сумарний об'єм, куб.см. | Ставка податку зі 100 куб.см. |
Сума податку, грн. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
ВАЗ-2107 (легк.) | 1580 | 1 | 1580 | 5 | 79,00 |
УАЗ (вант.) | 2450 | 4 | 9800 | 10 | 980,00 |
АВУА-31 (вант.) | 3596 | 1 | 3596 | 10 | 359,60 |
ЇЖ 2715 (легк.) | 1480 | 2 | 2960 | 4 | 118,40 |
Разом |
1537,00 |
Таблиця 2.6. Нарахування комунального податку на плановий період
Показник | За місяць |
За рік |
Середньоспискова чисельність працюючих, чол. | 98 | 98 |
Діючий розмір неоподаткованого мінімуму, грн. | 17 | 204 |
Ставка податку, % | 10 | 10 |
Нарахована сума податку, грн. | 166,60 | 1999,20 |
Таблиця 2.7. Нарахування збору за забруднення навколишнього природного середовища на плановий період
Назва забруднюючих речовин | Фактичні обсяги викидів, т |
Нормативи збору за квартал, грн./т | Коригувальні коефіцієнти | Суми збору в межах ліміту за квартал, грн. |
Суми збору в межах ліміту за рік, грн. |
Бензин | 3,4 | 4 | 1,94 | 26,38 | 105,52 |
Таблиця 2.8. Нарахування збору за спеціальне використання водних ресурсів на плановий період
Показники | Одиниця виміру | За квартал | За рік |
Установлений ліміт викорис-тання водних ресурсів | куб.м. | 215 | 860 |
Обсяг планового використання води в межах ліміту | куб.м. | 168 | 672 |
Нормативи збору | коп./куб.м. | 0,0731 | 0,0731 |
Нарахована сума збору | грн. | 12,28 | 49,12 |
Таблиця 2.9. Нарахування збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства на плановий період
№ з/п | Показники | Одиниця виміру | На плановий рік |
1 | Виторг від реалізації алкогольних напоїв і пива |
грн. | 170273 |
2 | Ставка збору | % | 1 |
3 | Нарахована сума збору | грн. | 1702,72 |
Вартість ліцензій на право торгівлі алкогольними і тютюновими виробами - 1700 грн. на кожну торгову точку за рік: 1700x7=11900 грн.
Всього податки та інші обов'язкові платежі, які входять до складу операційних витрат даного торговельного підприємства складають 39,03 тис. грн. (21,73+1,54+2,00+0,11 +0,05+1,70+11,90).
Інші адміністративні витрати включають витрати на придбання канцелярських та господарських товарів, малоцінних швидкозношуваних предметів, а також адміністративні витрати, які гне відносяться до раніш названих статей витрат.
Інші адміністративні витрати слід планувати дослідно-статистичним методом на основі матеріалів поелементного їх аналізу за минулі періоди та визначення доцільності їх здійснення у плановому періоді.
У наведеному прикладі дослідно-статистичним методом визначені інші адміністративні витрати в сумі 5,81 тис. гри.
Таким чином загальна сума прогнозованих адміністративних витрат становить 155,0 тис. грн.(див. табл.2, с.13).
З даних табл. 2 видно, що торговельне підприємство знайшло за можливе скоротити адміністративні витрати на 30,6 тис.грн., в основному за рахунок:
- перегляду штатного розпису адміністративного персоналу в бік його скорочення внаслідок чого витрати па оплату праці зменшились на 17,09 тис.грн., а відрахування на соціальні заходи - на 6,90 тис.грн.;
- зниження залишкової вартості основних засобів і зменшення амортизаційних відрахувань на 4,08 тис.грн.
6.3. Витрати на збут - це витрати пов'язані з реалізацією (збутом) товарів: витрати на оплату праці працівників, зайнятих збутом товарів, та відрахування на соціальні заходи; амортизація, оренда, утримання та ремонт основних засобів, що використовуються для забезпечення збуту товарів; витрати на пакування, транспортування та рекламу товарів, інші витрати, пов'язані зі збутом товарів.
Примірний план витрат на збут приведений у таблиці 3, а методичні рекомендації щодо поелементного їх розрахунку.
Таблиця 3
План витрат на збут
| За минулий період |
На плановий період | ||
сума, тис.грн. | рівень, % до товарообороту | сума, тис.грн. | рівень, % до товарообороту | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Витрати па оплату праці адміністративного персоналу | 108,18 | 5,25 | 206,50 | 5,23 |
2. Відрахування на соціальні заходи | 67,57 | 1,97 | 78,51 | 1,99 |
3. Амортизація основних засобів | 69,70 | 2,03 | 73,10 | 1,85 |
4. Витрати на транспортування | 38,41 | 1,12 | 43,45 | 1,10 |
5. Витрати на оренду основних засобів | 19,20 | 0,56 | 24,36 | 0,61 |
6. Витрати на утримання основних засобів | 10,56 | 0,31 | 11,80 | 0,30 |
7. Витрати на пакування товарів | 3,61 | 0,11 | 4,16 | 0,11 |
8. Витрати на рекламу | 0,91 | 0,03 | 1,44 | 0,03 |
9. Інші витрати | 10,06 | 0,29 | 36,68 | 0,93 |
Разом | 400,20 | 11,67 | 480,00 | 12,15 |
Товарооборот | 3428,6 | 100,0 | 3950,0 | 100,0 |
Планування витрат за основними статтями здійснюється методом техніко-економічних розрахунків, а за статтями, за якими неможливо визначити величину витрат методом конкретного підрахунку - дослідно-статистичним методом,
Витрати на оплату праці працівників, зайнятих збутом планують, виходячи з штатної чисельності працівників, зайнятих збутом та встановлених відрядних розцінків за 100 грн. товарообороту (Згідно Методичних рекомендацій з оплати праці продавців магазинів та працівників кухні підприємств громадського харчування споживчої кооперації України, затв. правлінням Укоопспілки від 21.06.2001р. № 108).
У наведеному прикладі витрати на оплату праці працівників торговельного підприємства, які зайняті збутом передбачені планом в сумі 206,5 тис. грн. або 5,23 % до товарообороту (табл. З методичних рекомендацій). Відрахування на соціальні заходи планують за встановленими чинним законодавством нормативами відрахувань у відсотках до фонду оплати праці. Примірна форма розрахунку дана в табл. 1 (дод. 3). У наведеному прикладі відрахування на соціальні заходи складають 78,51 тис. грн. (206,50x38,02:100).
Амортизація основних засобів визначається виходячи із облікової вартості основних засобів, що використовуються для забезпечення збуту товарів, на початок планового періоду, введення в експлуатацію та вибуття основних засобів у плановому періоді. При цьому керуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби" (затв. наказом Міністерства фінансів України від 27 квітня 2000р. №92) і вибирають один із методів нарахування амортизації.
У наведеному прикладі застосований метод нарахування амортизації, передбачений податковим законодавством (Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств"). Примірна форма розрахунку дана в.табл.2, дод.З. Тому з метою уникнення повторення вказуємо лише загальну величину нарахованої амортизації основних засобів, що використовуються для забезпечення збуту.
Вона становить 73,1 тис. грн.
Витрати на транспортування планують, виходячи з парку автомобілів, їх пробігу, витрат пального та цін на пальне - при наявності власного транспорту, транспортних тарифів і вантажооборогу - при використанні найманою транспорту.
У наведеному прикладі підприємство використовує власний транспорт. Примірка форма розрахунку транспортних витрат наведена в таблиці 1.
Таблиця 3.1. План витрат па транспортування для торговельного підприємства
Марка автомобіля | Витрати бензину на 100 км, л | Вид бензину | Плановий пробіг за рік, км | Ціна бензину, грн./л | Витрати па пальне за рік. грн. | ||
в межах міста | за межами міста | в межах міста | за межами міста | ||||
ВАЗ-2170 | 9 | 8 | АІ92 | 11800 | 7200 | 1,95 | 3194,10 |
УАЗ | 18 | 15 | АІ76 | 15600 | 12000 | 1,75 | 8064,00 |
АВУА-3 1 | 18 | 15 | АІ76 | 8670 | 24000 | 1,75 | 9031,05 |
ІЖ 27 15 | 12 | 10 | АІ92 | 13560 | 6090 | 1,95 | 4360,59 |
ГАЗ-53 | 40 | 30 | АІ76 | 9872 | 22464 | 1,75 | 18704,00 |
Разом | 43453,74 |
Витрати на оренду основних засобів планують, виходячи з договірної вартості орендної плати між сторонами. В даному підприємстві орендуються три приміщення магазину, з яких за два приміщення орендна плата складає 1200 грн. в місяць, а за одне - 830 грн. в місяць. Тоді величина орендної плати буде складати 2030 грн. в місяць, а за рік 24,36 тис. грн. (2030x12).
Витрати на утримання основних засобів, що використовуються для забезпечення збуту товарів, планують аналогічно витратам на утримання основних фондів адміністративного призначення. Примірна форма розрахунку дана в таблиці 3 (дод. 3). У наведеному прикладі вони складають 11,8 тис. грн.
Витрати на пакування товарів неможливо визначити методом конкретного підрахунку, тому їх величину слід визначати дослідно-статистичним методом. Оскільки ці витрати є умовно-змінними, як такі, що залежать від обсягу товарообороту, то при аналізі необхідно звернути увагу на їх достатність для обслуговування процесу збуту.
У наведеному прикладі торговельне підприємство вважає оптимальним рівень витрат на пакування в минулому періоді. Тому планування цих витрат можна здійснити за формулою: (1)
де Вз - витрати умовно-змінні, тис. грн.;
Тпл - плановий товарооборот, тис. грн.;
РВз - рівень умовно-змінних витрат в % до товарообороту. Величина витрат на пакування товарів, обчислена за наведеною формулою складає 4,16 тис. грн. .
Витрати на рекламу планують, виходячи з передбачуваних заходів щодо здійснення реклами. Оскільки ці витрати відносяться до таких, що залежать від обсягу товарообороту, то їх також можна планувати за вище наведеною формулою (1).
У наведеному прикладі витрати на рекламу прогнозуються в сумі 1,44 тис. грн. .
Інші витрати включають витрати, пов'язані зі збутом товарів, що не увійшли в перелік вище названих статей. Це витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом, витрати на страхування, ремонт, охорону та інші витрати, пов'язані зі збутом, їх планування здійснюється шляхом поелементного підрахунку і не потребує складання спеціальної форми таблиць. У наведеному прикладі інші витрати прогнозуються в сумі 36,68 тис. грн., що на 26,62 тис. грн. більше, ніж у минулому періоді. Збільшення цих витрат зумовлене в основному плановим капітальним ремонтом основних засобів, що забезпечують збут товарів.
Загальна сума планових витрат на збут становить 480,0 тис. грн., що складає 12,15% до товарообороту (див. табл. З, с.18).
З даних табл. З видно, що торговельне підприємство передбачило збільшення витрат на збут на 79,8 тис.грн. або на 0,48% до товарообороту. Їх зростання зумовлене збільшенням обсягу прогнозованого товарообороту на 15,2% та плановим ремонтом основних засобів за кошторисною вартістю в сумі 25,0 тис.грн. (стаття "Інші витрати").
6.4. Інші операційні витрати включають суму безнадійної дебіторської заборгованості та відрахувань у резерв сумнівних боргів; втрати від уцінки товарів; нестачі і втрати від псуття товарів; витрати на утримання об'єктів соціально-культурного призначення; інші витрати операційної діяльності, їх величину доцільно прогнозувати дослідно-статистичним методом, опираючись на матеріали аналізу за минулі 3-5 років.
Інші операційні витрати заслуговують особливої уваги. При ефективному управлінні фінансами, добре налагодженій контрольно-аналітичній роботі їх можна мінімізувати.
Планування інших операційних витрат здійснюється поелементно дослідно-статистичним методом, на основі даних аналізу за 3-5 останніх років.
Примірний план інших операційних витрат торговельного підприємства дано в таблиці 4.
Таблиця 4.
План інших операційних витрат торговельного підприємства
Елементи адміністративних витрат | За минулий період |
На плановий період | ||
сума, тис.грн. | рівень, % до товарообороту | сума, тис.грн. | рівень, % до товарообороту | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Штрафи, пені, неустойки сплачені | 9,80 | 0,29 | - | - |