Финансовые науки: Земельные ресурсы и плата за землю, Курсовая работа

Содержание

Введение

Глава 1. Земельные ресурсы мира

Глава 2. Земельные ресурсы Украины

Глава 3. Плата за землю

Заключение

Список использованных источников

Введение

Многовековая практика свидетельствует о том, что главными источниками жизнеспособности и процветания любого государства являются принадлежащие ему земельные ресурсы и проживающее на них население. При этом под земельными ресурсами следует понимать не только территорию (пространство) государства, но и все что находится «над» и «под» этим пространством. Обеспеченность страны земельными ресурсами - важнейший экономический и политический фактор развития общественного производства. Наличие земельных ресурсов дает широкий простор для экономического развития регионов мира.

Земельные ресурсы - земли, которые используются или могут быть использованы в разных отраслях хозяйства, понимаются как:

1) территориальные ресурсы, т. е. пространственная основа для размещения хозяйственных объектов и расселения людей; 2) ресурсы всех сельско-хозяйственных угодий (полей, пастбищ, садов и пр.); 3) ресурсы пахотных земель. (3)

Главное производительное свойство земельных ресурсов – плодородие почв, от которого зависит продуктивность полей, пастбищ, лесов. Продуктивных пахотно-пригодных земель сравнительно немного (по разным оценкам, от 1,5 до 2,5 млрд. га). Качество земельных ресурсов и их пригодность для того или иного типа использования существенно меняются от места к месту. Наиболее продуктивные земли сосредоточены в лесостепных и степных зонах умеренного пояса, лесных зонах субтропиков и тропических широт. Для образования 1 мм почвенного слоя, например чернозёмов, затрачивается более 100 лет. В то же время процессы водной и ветровой эрозии могут разрушить за один год несколько сантиметров верхнего, наиболее ценного пахотного слоя. Быстрое антропогенное разрушение почв даёт основание рассматривать земельные ресурсы как относительно возобновляемые.

Земельные ресурсы характеризуются величиной территории и ее качеством: рельефом, почвенным покровом и комплексом других природных условий.(5)

Земельные ресурсы играют большую роль в агропромышленном комплексе Украины. В настоящее время земельные ресурсы сильно истощены, причина тому – несоблюдение технологии возделывания сельскохозяйственных культур, экология и связанные с ней проблемы.

Глава 1. Земельные ресурсы мира

Неправильное и неконтролируемое землепользование является основной причиной деградации и истощения земельных ресурсов. При практикуемом в настоящее время землепользовании часто не принимаются в учет фактические потенциальные возможности, продуктивность и факторы, ограничивающие использование земельных ресурсов, а также их пространственное разнообразие. Ожидается, что население мира, составляющее сейчас 6,6 млрд. человек, к 2100 году достигнет 11,3-13.3 млрд. человек. Необходимость увеличения производства продовольствия в целях удовлетворения растущих потребностей обусловливает огромную нагрузку на природные ресурсы, включая земельные ресурсы. Во многих регионах нищета и недоедание уже превратились в хроническую проблему. Одной из основных опасностей является разрушение и деградация сельскохозяйственных и экологических ресурсов. Хотя методы наращивания производства и сохранения земельных ресурсов уже разработаны, они не находят широкого или систематического применения. Необходим систематический подход к определению таких форм землепользования и производственных систем, которые были бы устойчивыми для каждого конкретного типа почвы и климатической зоны, включая создание экономических, социальных и организационных механизмов их осуществления. {11}

Обеспеченность человечества земельными ресурсами определяется мировым земельным фондом, который составляет 13,4 млрд.га. Из отдельных крупных регионов наибольшим земельным фондом обладают Африка (30.3 млн. км²) и Азия (44,3 млн. км²), а самым маленьким - Европа (10,7 млн. км²) и Австралия с Океанией (8,5 млн. км²) (таблица 1) {6}

Земельные ресурсы регионов мира

* Без учета Антарктиды и о-ва Гренландия

Однако если рассматривать обеспеченность регионов земельными ресурсами из расчета на душу населения, то результат будет противополож-ным - на каждого жителя малонаселенной Австралии приходится 37га земли (максимальный показатель), а на жителя Азии - только 1,4 га, приблизи-тельно столько же и в Европе.

 Структура земельного фонда (таблица 2) показывает, каким образом используются земельные ресурсы.

 

Структура мирового земельного фонда

* Без учета Антарктиды и о-ва Гренландия.

В ней выделяются:

1.Сельскохозяйственные земли:

-обрабатываемые — пашня, сады (11%);

-засеянные и естественные луга и пастбища (26%);

2.Лесные земли (32%);

3.Земли, занятые населенными пунктами, промышленностью и транспортом, антропогенные ландшафты (3%);

4.Малопродуктивные и непродуктивные земли (28%)

Из приведенных данных видно, что структура земельного фонда не очень благоприятна и, что только 37% земельных ресурсов обеспечивают 98% необходимых человеку продуктов питания. Эти земли сосредоточены в основном в лесных, в лесостепных и степных зонах нашей планеты. А остальное - территории, непригодные для сельскохозяйственной обработки земель. Сюда относятся горы, территории, скованные вечной мерзлотой, пустыни, полярные пространства Канады, Гренландии, России и США.

Доля пашни, лугов и пастбищ заметно колеблется по странам и континентам в зависимости от природных условий и степени сельскохозяйственного освоения. Основные массивы пахотных земель в мире сосредоточены в Северном полушарии - в Европе, в Южной Сибири, в Юго-Восточной, Восточной и Южной Азии, на равнинах Канады и США, а основные площади, занятые лугами и пастбищами, располагаются в Южной Америке, Австралии, Африке, Европе, Азии.

Структура земельного фонда Земли не остается неизменной. Постоянное воздействие на нее оказывают два противоположных процесса:

во-первых, на протяжении тысячелетий люди осуществляют расширение обрабатываемых земель, пригодных для жизни и сельскохозяйственного использования. Только на протяжении XX века распаханность суши увеличилась вдвое. Вырубались леса, орошались пустыни (общая площадь орошаемых земель в мире превысила 250 млн. га), осушались болота, осваивались целинные земли, наибольшая площадь которых размещалась в России, Казахстане, США, Канаде, Бразилии. Малоземельные, но густонаселенные страны повели активное наступление на прибрежные участки морей, В Нидерландах с помощью системы каналов и дамб у Северного моря отвоевано около 40% их современной территории. Аналогичные процессы «сползания» поселений в море имеют место также в Японии, Бельгии, Сингапуре и др. Для этих государств возможность расширения посевных площадей за счет наступления суши на море – важный резерв увеличения земельного фонда;

во-вторых, одновременно с увеличением площади обрабатываемых земель и пастбищ происходит их ухудшение, деградация. Среди негативных последствий использования земельных ресурсов на первых местах стоит уменьшение плодородия (уменьшение гумусного слоя), опустынивание, эрозия почв, загрязнение почв.

Опустынивание - не новый процесс но он, как и эрозия, ускорился в новейшее время по вине человека. Общая площадь антропогенных пустынь мира составляет более 9 млн.км2 (т. е. равна площади США). И еще 19% суши находится на грани опустынивания.

Возрастающее опустынивание в мире представляет одну из самых больших проблем для окружающей среды и откладывает борьбу с бедностью, говорится в докладе ООН. {4}

Опустынивание определяется как разрушение засушливых и полузасушливых земель в результате климатических изме-нений и деятельности человека и «числится среди основных опасностей для окружающей среды всей планеты и общества», - подчёркивает документ созданный в рамках проекта эволюции экосистемы на грани тысячелетия, возглавляемого ООН.

«Опустынивание становится глобальной проблемой, которая затрагивает всех и которой уделяется слишком мало внимания»,- поясняет Зафар Адель, помощник директора Института воды Университета ООН и основной автор доклада, опирающегося на наблюдения 1300 специалистов из 95 стран в течение четырёх лет. Это явление может оказать воздействие на два миллиарда человек, живущих в засушливых и полузасушливых зонах. Уже сегодня 250 миллионов человек испытывают прямое воздействие опустынивания, больше всего в Африке, уточняет Зафар Адель. Бедное население, чьи земли превращаются в пустыню, бегут в развитые страны, увеличивая их проблемы. Опустынивание охватило площадь в 9 млн. км2 и угрожает еще 30 млн. км2. Наступают на сельскохозяйственные земли пески Сахары, Атакамы, Намиб, пустыни Юго-Западной Азии. При этом пустыни наступают на степи, степи — на саванны, саванны — на леса. Главная причина роста пустынь — «перегрузка» полей сельскохозяйственными культурами, вырубка лесов, выпас скота. Особенно сильно процесс опустынивания проявляется в Сахаре, т.е. в странах Африки, которые расположены на границе Сахары и саванны. Следующие одна за другой необычно жестокие засухи, поразившие эти страны в 70-80 годах, явились следствием неправильных методов эксплуатации почв в условиях тропиков Африки. Негативную роль сыграл также чрезмерный выпас скота и уничтожение и без того скудной растительности с целью заготовки дров. Сахельские засухи принесли смерть многим африканцам.

Песчаные бури пустыни Гоби приводят к респираторным заболеваниям жителей большей части Китая, Корейского полуострова, Японии и даже приводят к ухудшению качества воздуха в Северной Америке, подчёркивают авторы доклада «Экосистемы и благополучие населения». Авторы подсчитали, что ежегодно из Сахары в атмосферу поднимается миллиард тонн песка и пыли.

Песчинки содержат бактерии и микроорганизмы, которые, как думают учёные, наносят вред коралловым рифам Карибского моря. Перенаселённость, расширение пастбищ, слишком интенсивные агротехники, как и плохое водопользование – главные факторы, приводящие к опустыниванию. В докладе также указывается, что от 10 до 20% засушливых и полузасушливых земель планеты уже серьезно повреждены.{4}

Перегрев атмосферы, являющийся следствием накопления газов, создающих парниковый эффект, выделяемых выхлопами автомобилей и промышленностью, видимо, также усугубит опустынивание в последующие десятилетия. Это приведёт к еще большей засухе, возникновению волн жары и наводнений.

Верхний плодородный слой почвенного покрова на планете истощается со скоростью 7% за десятилетие. В большей степени, чем почвы умеренной зоны, подвержен истощению почвенный покров экваториального пояса и районов влажных тропиков из-за состава почв и ливневого характера дождей. А в аридных зонах (зоны с малым увлажнением, в которых земледелие возможно лишь при искусственном орошении. лат. Aridus - сухой) большой ущерб сельскому хозяйству наносят пыльные бури, которые поднимают в воздух тучи пыли, песка, почвы. Иногда ветер выдувает слой почвы на 15—20 см, перенося ее на огромные расстояния.

Деградация почв - это процесс постепенного снижения плодородия почвы, происходящего по различным причинам. Попытки оценить состояние почвы - основы основ существования человечества - предпринимаются последние три десятилетия в рамках программы, которая называется "Глобальные Оценки Деградации Почв". Эти оценки базируются на экспертных заключениях специалистов. В 2008 году Программа сообщила, что в процессе деградации находится 15% почв. Новое исследование на эту тему опубликовано неправительственным фондом ISRIC - World Soil Information и дало намного более негативные результаты. Основой этого метода оценки стал анализ спутниковых фотографий поверхности земли за период с 1981 по 2003 год. Как оказалось, в состоянии деградации ныне находятся 24% почв. Авторы исследования, которое опубликовано журналом Soil Use and Management, утверждают, что причиной этого процесса является неразумное использование сельскохозяйственных земель и различные природные процессы.(6)

Ныне в наихудшем положении находятся почвы Африки южнее экватора, а также Юго-Восточная Азия и Южный Китай. Более всего страдают (то есть, деградировали более половины их почв) такие государства, как Конго, Заир, Мьянма (Бирма), Малайзия, Таиланд, обе Кореи, Индонезия. Более всего этот процесс сказывается на положении населения (то есть, в пострадавших районах плотность населения наиболее высока) - в Китае, Индии, Индонезии, Бангладеш и Бразилии. В целом, 19% деградирующих почв используются для выращивания зерновых культур {6}.

Эрозия почв (лат. Erosio – разъедание) – процесс разрушения и сноса верхних, обладающих самым большим плодородием слоев почвы. Различают естественную и ускоренную (антропогенную) эрозии почв. Естественная эрозия протекает очень медленно, и в ходе ее плодородие почв не снижается. Ускоренная эрозия почв вызвана нерациональной хозяйственной деятельностью человека, в результате которой активизируются и усиливаются естественные эрозии (неправильная обработка и орошение почвы, чрезмерное внесение в нее удобрений, бесконтрольный выпас скота, вырубка лесов, осушение болот и т.п.) Существует два основных вида эрозии почв: ветровая и водная эрозии.

Ветровая эрозия (дефляция) почв – выдувание и перенос мельчайших почвенных частиц ветром. Наиболее сильные и продолжительные ветра перерастают в пыльные (черные) бури. За несколько дней они способны полностью снести верхний плодородный слой почвы мощностью до 30см. Пыльные бури загрязняют водоемы, атмосферу, негативно влияют на человеческое здоровье. Сейчас самым большим источником пыли являются высохшие земли Аральского моря.

Водная эрозия почв – разрушение и смыв почвы под действием водных потоков. Экологический ущерб от водной эрозии огромен. Вода, стекая, образует промоины и овраги, вымывает из земли органические и минеральные вещества. Это приводит к потере плодородия почвы, образованию оврагов. В оврагах невозможна никакая сельскохозяйственная деятельность. Подсчитано, что площадь оврагов на территории стран СНГ составляет 9 млн. га и продолжает увеличиваться. Поле подверженное водной эрозии теряет за год 7-13 т/га наиболее плодородной почвы {6}.

Загрязнение почв — вид антропогенной деградации почв, при которой содержание химических веществ в почвах, подверженных антропогенному воздействию, превышает природный региональный фоновый уровень их содержания в почвах.

Основной критерий загрязнения окружающей среды различными веществами — проявление признаков вредного действия этих веществ в окружающей среде на отдельные виды живых организмов, так как устойчивость отдельных видов последних к химическому воздействию существенно различается. Экологическую опасность представляет то, что в окружающей человека природной среде по сравнению с природными уровнями превышено содержание определенных химических веществ за счет их поступления из антропогенных источников. Эта опасность может реализоваться не только для самых чувствительных видов живых организмов.

Загрязнение экосистемы — один из видов ее деградации, загрязнение почв — один из опаснейших видов деградации почв и экосистемы в целом. Загрязняющие вещества — это вещества антропогенного происхождения, поступающие в окружающую среду в количествах, превышающих природный уровень их поступления.{4}

Огромной угрозой деградации сельскохозяйственных земель являются городские и сельские поселения людей и развитие промышленности. Например, потери возделываемых земель за счет строительства в Японии составляет 5,7%, в Австрии - 3,6%, в США - 2,8%, в Италии - 2,5%, во Франции - 1% от общей территории страны.

В результате всех этих процессов общая площадь сельскохозяйственных земель в мире ежегодно уменьшается на 6-7 млн. га, а за счет заболачивания, засоления, выщелачивания - еще 1,5 млн га.

Во многих странах предпринимаются усилия по сохранению земельного фонда и улучшению его структуры. В региональном и глобальном аспекте они все более координируются специализированными органами ООН — ЮНЕСКО, ФАО (Продовольственная и сельскохозяйственная организация ООН) и др. 2008, Экологический портал "Природное наследие".© 2008, Экологический портал "Природное насле

Глава 2.Земельные ресурсы Украины

Земля является основным национальным богатством Украины. Согласно Земельному кодексу Украины земли разделены на девять основных категорий {1}:

1) земли сельскохозяйственного назначения;

2) земли жилой и общественной застройки;

3) земли природно-заповедного и другого природоохранного назначения;

4) земли здравоохранительного назначения;

5) земли рекреационного назначения;

6) земли историко-культурного назначения;

7) земли лесного фонда;

8) земли водного фонда;

9) земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и другого назначения.

Рассмотрим категорию земель сельскохозяйственного назначения подробнее. Земли сельскохозяйственного назначения подразделяют на земли {1}:

- для ведения товарного сельскохозяйственного производства;

- для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота;

- для ведения исследований и научных целей, пропаганды передового опыта, для ведения сельского хозяйства;

- для ведения подсобного сельского хозяйства;

- для ведения селянского (фермерского) хозяйства;

- для традиционных народных промыслов и предпринимательской

деятельности;

- для другого сельскохозяйственного назначения.

Сельскохозяйственные угодья включают пашню, залежи, многолетние насаждения, сенокосы и пастбища. Пашня - это сельскохозяйственные угодья, систематически обрабатываемые и используемые под посевы сельскохозяйственных культур, включая многолетние травы и чистые пары. Пашню подразделяют на следующие подвиды: орошаемая и осушенная, избыточно увлажненная, подверженная эрозии, засоренная камнями. К залежам относят земельные участки, которые ранее были пашней, но по различным причинам не засеваются (более года) сельскохозяйственными культурами. Многолетние насаждения - это сады, ягодники, виноградники, цитрусовые, чайные и другие плантации. Сенокосы - сельскохозяйственные угодья, систематически используемые для сенокошения. Пастбища - земли, на которых систематически пасут животных, и такое использование является для них основным. Существуют подвиды пастбищ: суходольные и заболоченные, чистые и заросшие кустарником и лесом, каменистые, летние, весенне-осенние, зимние, круглогодичные, культурные, улучшенные (коренного улучшения) {14, с.44}.

Структура сельскохозяйственных угодий представляет собой процентное соотношение отдельных видов угодий в общей их площади. Отнесение земель к определенной категории осуществляется на основании решения органов государственной власти или местного самоуправления {14, с.45}.

Одной из ключевых проблем современного этапа реформирования земельных отношений является проблема экономического выражения "ценности" земельных ресурсов, их денежной оценки. В этой ситуации приобрела актуальность и практическую значимость проблема экономической оценки земельных ресурсов, на основе которой вводиться система платежей за землю, что особенно важно в период включения земельных ресурсов в рыночный товарооборот, фактического отсутствия рынка земли. Правовое регулирование оценки земель осуществляется согласно с Конституцией Украины, Земельного кодекса Украины, Закона Украины «Об оценке земель», Закона Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине»

Для учета сведений о видах земельных ресурсов введен Земельный кадастр. Земельный кадастр - систематизированный свод достоверных сведений {1}:

- о природном, хозяйственном и правовом положении земель Украины;

- о местоположении, размерах и качественных характеристиках земельных участков;

- о владельцах земельных участков;

- o правовом режиме землепользования;

- об оценке земельных участков.

Государственный земельный кадастр Украины - это единственная госу-дарственная система земельно кадастровых работ, которая устанавливает процедуру признания факту возникновения или прекращения права собст-венности и права пользование земельными участками и содержит сово-купность сведений и документов о месте расположения и правовом режиме этих участков их оценку, классификацию земель, количественную и качест-венную характеристику, деление среди владельцев земли и землеполь-зователей {13, с.73}.

Оценка земель разделяется на три вида {1}:

- бонитирование грунтов;

- экономическая оценка земель;

- денежная оценка земельных участков.

Бонитирование грунтов – это сравнительная оценка качества грунтов за их основными природными свойствами, имеющими постоянный характер и существенно влияющими на урожайность сельскохозяйственных культур, что выращиваются в конкретных природно-климатических условиях. Бонитирование грунтов проводится на землях сельскохозяйственного назначения и землях лесного фонда, согласно государственных стандартов и других нормативных актов. Бонитирование грунтов выступает основой про-ведения экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения и учитываются при определении экологической пригодности грунтов для выращивания сельскохозяйственных культур, а также потерь сельскохо-зяйственного и лесохозяйственного производства.

Экономическая оценка – это оценка земли как природного ресурса и средства производства в сельском и лесном хозяйстве и как прост-ранственного базиса в общественном производстве за показателями, которые характеризуют продуктивность земель, эффективность их использования и доходность с единицы площади. При определении экономической оценки земель рассматривается как предмет труда и орудия производства в сельском хозяйстве. Экономическая оценка должна учитывать необходимость рационального использования земель сельскохозяйственного назначения, а также и других категорий земель.

Денежная оценка земельных участков разделяется на: нормативную и экспертную. Нормативная денежная оценка земельных участков – это капи-тализированный рентный доход из земельных участков, определенных за установленными и утвержденными нормативами. Экспертная оценка земельных участков – результат определения стоимости земельных участков и связанных с ними прав оценщиком (экспертом по вопросам оценки земельных участков) с применением совокупности подходов, методов и оценочных процедур, обеспечивающих сбор и анализ данных, проведение расчетов и оформление результатов в виде отчета.

Дадим характеристику общего фонда земли и сельхозугодий в Украине и АРК по состоянию на 01.01.2010 года. Для этого обратимся к данным Госкомзема Украины, размещенных на соответствующем сайте данного государственного учреждения. Сформируем таблицу 3 для анализа общей земельной площади и распределение сельхозугодий в Украине и АРК.

земельный ресурс налог

Общая земельная площадь и распределение сельхозугодий в Украине и АР Крым по состоянию на 01.01.2010 года

Общая площадь Украины составляет 60354,8 тыс.га, что составляет 5,7% территории Европы и 0,44% территории мира. Площадь сельхозугодий составляет 41569,4 тыс.га или 68,9%, в этой категории пашни занимают 53,8%, сенокосы 4%, пастбища 9,1%, а доля многолетних насаждений 1,5%, прочие угодья в сельхозугодиях составляют 2,1%. Общая площадь земельного фонда АР Крым 2694,5 тыс.га, что составляет 4,5% всех земель Украины. Сельхозяйственные угодья в Крыму занимают 1824,6 тыс.га, что составляет 4,4% величины сельхозугодий Украины Большая часть сельхоз-угодий Крыма (69,9%) занята пашней, на втором месте по доле пастбища.

Украина обладает самым большим в Европе земельным фондом, а размер сельхозугодий близок к 70%. По уровню обеспеченности пашней Украина занимает одно из первых мест в Европе и составляет 0,71 га на одного жителя (для сравнения: в Великобритании — 0,12 га, в Германии — 0,20 га, в среднем по Европе — 0,26 га, в мире — 0,29 га) В АР Крым данный показатель составляет 0,80 га.

Для Украины характерен высокий уровень освоения территории. Наибольший уровень имеют западные и центральные области, Донбасс и Приднепровье. В Степной и Лесостепной зонах уровень распаханности превышает 70%. Это вызывает развитие сильных эрозионных процессов, причем в степных областях земли подвергаются как водной, так и ветровой эрозиям. Доля эродированных земель постоянно возрастает и достигла уже 37 % пашни. Из каждого гектара земли ежегодно смывается от 5 до 25 м3 почвы, в основном верхнего, наиболее плодородного слоя, что приводит к уменьшению урожайности на 30–70 % и к снижению качества сельскохо-зяйственной продукции. На наиболее эродированных землях стоимость проведения противоэрозионных мероприятий настолько велика, что их целесообразно перевести в категорию несельскохозяйственных, прежде всего лесных земель.

Значительная часть пахотных земель Украины располагается по склонам балок, речных долин, возвышенностей, предгорий и гор. На полях с уклоном поверхности свыше 2–3 градуса при непрерывной обработке развивается эрозия. Процессами водной эрозии у нас в стране затронуты десятки тысяч гектаров пашни. В засушливых районах страны - на востоке, развивается ветровая эрозия - выдувание почв. В этих районах часто возникают пыльные бури. Причинами уменьшения площади сельхозугодий являются нарушение и деградация почвенного покрова, нарушения земель в результате добычи полезных ископаемых, проведения строительных и геологоразведочных работ, отвод земель под застройку городов, поселков и промышленных предприятий.

В Украине, как и в мировом масштабе, основной причиной деградации и истощения земельных ресурсов является неправильное и неконтролируемое землепользование.

В связи с экономическими реформами, которые проводятся в Украине, изменяется состав землепользователей. До 1990 г. очень высокой была доля государственного сектора: совхозов и колхозов (которые фактически были государственными предприятиями), промышленных, транспортных и других несельскохозяйственных предприятий и учреждений и только немногим более 4 % земель использовались как приусадебные. С 1991 г. начался процесс передачи земли в пользование, а с принятием соответствующего законодательства и в собственность фермерским хозяйствам. Процесс приватизации земли будет продолжаться, и в государственной собственности должны остаться только те угодья, которые необходимы для выполнения общегосударственных функций (земли под предприятиями государственной промышленности, важнейшими путями, водными и природоохранными объектами). Прочие перейдут в частную, коммунальную, кооперативную и другие формы собственности Для того чтобы новые собственники рационально использовали землю, необходимо создать новый детальный земельный кадастр, собрать достоверные сведения о размерах и качестве почв, их плодородии, хозяйственном использовании и оценить их стоимость.

Глава 3. Плата за землю

Использование земли в Украине является платным и определялось Законом Украины от 03.07.92 N2535-XII "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями).

С 01.01.2011 года размеры и порядок платы за использование земельных ресурсов, а также ответственность плательщиков и контроль за правильностью исчисления и взимания земельного налога определяются Налоговым Кодексом Украины с изменениями, внесенными Законом

N 2856-VI (2856-17) от 23.12.2010 года. {2}

Согласно раздела XIII Налогового Кодекса «Плата за землю» плательщиками налога являются:

- владельцы земельных участков, земельных долей (паев);

- землепользователи.

Объектами налогообложения являются:

- земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании;

- земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

Базой налогообложения является:

- нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, установленного в соответствии с порядком, установленным настоящим разделом;

- площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.

Ставки налога за один гектар сельскохозяйственных угодий предоставленных в установленном порядке и используемые по целевому назначению, в том числе военными сельскохозяйственными предприятиями, независимо от того, к какой категории земель они отнесены, а также ставки налога за один гектар нелесных земель, предоставленных в установленном порядке и используются для нужд лесного хозяйства, устанавливаются в процентах от их нормативной денежной оценки (независимо от местонахождения) в таких размерах:

- для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,1;

- для многолетних насаждений - 0,03.

Налогообложение земельных участков, предоставленных на землях лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения) осуществляется как составляющая платы за специальное использование лесных ресурсов и определяется налоговым законодательством.

Статьей 274 Кодекса определяются ставки налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от место-нахождения)

Ставка налога за земельные участки, (за исключением сельскохозяйст-венных угодий, земель лесохозяйственного назначения) нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере 1 процента от их нормативной денежной оценки.

Согласно статьи 275 Налогового Кодекса, ставки налога за земельные участки, расположенные в границах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливаются в таких размерах:

В населенных пунктах, отнесенных Кабинетом Министров Украины к курортным, к ставкам налога, применяются следующие коэффициенты:

- на южном побережье Автономной Республики Крым - 3;

- на юго-восточном побережье Автономной Республики Крым - 2,5;

- на западном побережье Автономной Республики Крым - 2,2;

- на Черноморском побережье Николаевской, Одесской и Херсонской областей - 2;

- в горных и предгорных районах Закарпатской, Львовской, Ивано-Франковской и Черновицкой областей - 2,3, кроме населенных пунктов, в соответствии с законодательством отнесены к категории горных;

- на побережье Азовского моря и в других курортных местностях - 1,5.

Ставки налога за земельные участки (за исключением сельскохозяйственных угодий и земель лесного фонда) дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские советы, исходя из ставок налога, функционального использования и местонахождения земельного участка, но не более трехкратного размера этих ставок налога, с учетом коэффициентов, установленных Кабинетом Министров Украины для курортных регионов.

Статьей 276 Налогового Кодекса определены некоторые особенности установления ставок земельного налога:

- (276.1) налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов), занятые жилищным фондом, автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан, используемых без получения прибыли гаражно-строительными, дачно-строительными и садоводческими товариществами, индивидуальными гаражами, садовыми и дачными домами физических лиц,а также за земельные участки, предоставленные для нужд сельско-хозяйственного производства, водного и лесного хозяйства, занятых производственными, культурно-бытовыми, хозяйствен-ными и другими зданиями и сооружениями, взимается в размере 3 процентов суммы земельного налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 275 Кодекса.

-(276.2) налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов) на территориях и объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, взимается в пятикратном размере налога, исчислен-ного в соответствии с статей 274 и 275 Налогового Кодекса.

-(276.3) налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов) на территориях и объектах историко-культурного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, взимается в размере, определенном согласно статьям 274 и 275 настоящего Кодекса с применением следующих коэффициентов:

- международного значения - 7,5;

- общегосударственного значения - 3,75;

- местного значения - 1,5.

-(276.4) налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов), предоставленные для железных дорог в пределах полос отвода, для горнодобывающих предприятий для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, а также за водоемы, предоставленные для производства рыбной продукции, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 275 Налогового Кодекса.

-(276.5) в случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, в том числе указанным в пунктах 276.1 и 276.4 настоящей статьи, другим субьектам, налог за площади, предоставляемые в аренду, исчисляется в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса от нормативной денежной оценки, определенной с учетом применения соответствующего коэффициента функционального использования этих площадей в зависимости от вида экономической деятельности арендатора, и статьи 275 настоящего Кодекса.

-(276.6) налог за земельные участки (в пределах и за пределами населенных пунктов), предоставленные для размещения объектов энергетики, производящих электрическую энергию из возобновляемых источников энергии, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии со статьями 274, 275, 278, 279 и 280 Кодекса.

Статьей 277 устанавливаются ставки налога за земельные участки несельскохозяйственных угодий, расположенных за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена:

- ставка налога за один гектар несельскохозяйственных угодий, занятых хозяйственными постройками (сооружениями), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

- ставка налога за земельные участки, предоставленные садоводческим обществам, в том числе занятые садовыми и / или дачными домами физических лиц, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

Статьей 278 устанавливаются ставки налога за земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны, расположенные за пределами населенных пунктов:

-(278.1) ставка налога за земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта (кроме земель железнодорожного транспорта в пределах полос отвода), связи, энергетики, а также предприятиям и организациям, осуществляющим эксплуатацию линий электропередач (кроме сельскохозяйственных угодий и земель лесного фонда), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

-(278.2) ставка налога за земельные участки, предоставленные для железнодорожного транспорта в пределах полос отвода, военным формированием, созданным в соответствии с законами Украины, которые не содержатся за счет государственного или местных бюджетов,подразделениям Вооруженных Сил Украины, которые осуществляют хозяйственную деятельность, устанавливается в размере 0,02 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

-(278.3) ставка налога за земельные участки, предоставленные для предприятий промышленности, занятые землями временной консервации (деградированные земли), устанавливается в размере 0,03 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

Налоговый Кодекс устанавливает ставки налога за земельные участки, переданные в собственность или предоставленные в пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (статья 279), землях водного фонда и лесохозяйственного назначения (статья 280), расположенных за пределами населенных пунктов и нормативно-денежная оценка которых не проведена:

-(279.1) ставка налога за земельные участки, переданные в собственность или предоставлены в пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (кроме cельскохозяйственных угодий и лесных земель), нормативно - денежная оценка которых не проведена, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

- ставка налога за земельные участки на землях водного фонда устанавливается в размере 0,3 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

- ставка налога за земельные участки на землях водного фонда, а также за земельные участки лесного фонда, занятых производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

Статьей 281 Налогового Кодекса определяются льготы по уплате налога для физических лиц. От уплаты налога освобождаются:

- инвалиды первой и второй группы;

- физические лица, воспитывающие троих и более детей в возрасте до 18 лет;

- пенсионеры (по возрасту);

- ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

- физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.

Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотрено для соответствующей категории физических лиц и распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в рамках предельных норм:- для ведения личного крестьянского хозяйства - в размере не более 2 гектара;

- для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок) в селах - не более 0,25 гектара, в поселках - не более 0,15 гектара, в городах - не более 0,10 гектара;

- для индивидуального дачного строительства - не более 0,10 гектара;

- для строительства индивидуальных гаражей - не более 0,01 гектара;

- для ведения садоводства - не более 0,12 гектара.

Статьей 282 Налогового Кодекса установлены льготы по уплате налога для юридических лиц. От уплаты налога освобождаются:

- заповедники, в том числе историко-культурные, национальные природные парки, заказники (кроме охотничьих), парки государственной и коммунальной собственности, региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, памятники природы, заповедные урочища и парки-памятки садово-паркового искусства;

- опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ;

- органы государственной власти и органы местного самоуправления, органы прокуратуры, заведения, учреждения и организации, специализированные санатории Украины для реабилитации, лечения и оздоровления больных, военные формирования, образованные в соответствии с законами Украины, Вооруженные Силы Украины и Государственная пограничная служба Украины, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов;

- детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения Украины независимо от их подчиненности, в том числе детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения Украины, которые находятся на балансе предприятий, учреждений и организаций;

- религиозные организации Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания культовых и других зданий, необходимых для обеспечения их деятельности, а также благотворительные организации, созданные в соответствии с законом, деятельность которых не предусматривает получение доходов;

- санаторно-курортные и оздоровительные учреждения общественных организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов;

- общественные организации инвалидов Украины, предприятия и организации, основанных общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов и являются их полной собственностью, где в течение предыдущего календарного месяца количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, которое предоставляется Комиссией по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов согласно Закону Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

В случае нарушения требований этой нормы указанные общественные организации инвалидов, их предприятия и организации обязаны оплатить суммы налога за соответствующий период, проиндексированные с учетом инфляции, а также штрафные санкции согласно законодательству;

- дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от форм собственности и источников финансирования, учреждения культуры, науки, образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов;

- предприятия, учреждения, организации, общественные организации физкультурно-спортивной направленности, в том числе аэроклубы и авиационно-спортивные клубы Общества содействия обороне Украины, - за земельные участки, на которых размещены спортивные сооружения, используемые для проведения всеукраинских, международных соревнований и учебно-тренировочного процесса сборных команд Украины по видам спорта и подготовки спортивного резерва, базы олимпийской и паралимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины;

- на период действия фиксированного сельскохозяйственного налога владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику фиксированного сельскохозяйственного налога;

- вновьсозданные фермерские хозяйства в течение трех лет, а в трудонедостаточных населенных пунктах - в течение пяти лет со времени передачи им земельного участка в собственность.

Законодатель в статье 283 Налогового Кодекса определил земельные участки, не подлежащие налогообложению.

Не уплачивается налог за:

- сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных в соответствии с законом такими, что подверглись радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы (зон отчуждения, безусловного (обязательного) отселения, гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля), и химически загрязненных сельскохозяйственных угодий, на которые введены ограничения по ведению сельского хозяйства;

- земли сельскохозяйственных угодий, находящихся во временной консервации или в стадии сельскохозяйственного освоения;

- земельные участки государственных сортоиспытательных станций и сортоучастков, используемые для испытания сортов сельскохозяйственных культур;

- земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования - земли под проезжей частью, обочиной, земляным полотном, декоративным озеленением, резервами, кюветами, мостами, искусственными сооружениями, тоннелями, транспортными развязками, водопропускными сооружениями, подпорными стенками, шумовыми экранами, очистными сооружениями и расположенными в пределах полос отвода иными дорожными сооружениями и оборудованием, а также земли, находящиеся за пределами полос отвода, если на них размещены сооружения, обеспечивающие функционирование автомобильных дорог, а именно:

а) параллельные объездные дороги, паромные переправы, снегозащитные сооружения и насаждения, противолавинные и противоселевые сооружения, улавливающие съезды, защитные насаждения, шумовые экраны, очистительные сооружения;

б) площадки для стоянки транспорта и отдыха, склады, гаражи, резервуары для хранения горюче-смазочных материалов, комплексы для взвешивания крупногабаритного транспорта, производственные базы, искусственные и другие сооружения, находящиеся в государственной собственности, собственности государственных предприятий или собствен-ности хозяйственных обществ, в уставном капитале которых 100 процентов акций (долей, паев) принадлежит государству;

- земельные участки сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности и фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками до вступления их в пору плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовимы коллекциями и рассадниками многолетних плодовых насаждений;

- земельные участки кладбищ, крематориев и колумбариев.

Статьей 284 Кодекса определены некоторые особенности применения льготного налогообложения.

Верховная Рада Автономной Республики Крым, областные, городские, поселковые и сельские советы могут устанавливать льготы по земельному налогу, уплачиваемому на соответствующей территории: частичное освобождение на определенный срок, уменьшение суммы земельного налога только за счет средств, зачисляемых в соответствующие местные бюджеты.

Органы местного самоуправления до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка данные о предоставленных льготах по уплате земельного налога юридическим и / или физическим лицам.

Новые изменения по указанной информации предоставяются до 1 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом, в котором произошли указанные изменения.

Если право на льготу у плательщика возникает в течение года, то он освобождается от уплаты налога начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло это право. В случае утраты права на льготу в течение года налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено это право.

Если налогоплательщики, которые пользуются льготами по уплате налога, сдают в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, налог за такие земельные участки и земельные участки под такими строениями (их частями) оплачивается на общих основаниях с учетом придомовой территории.

Настоящая норма не распространяется на бюджетные учреждения в случае предоставления ими зданий, сооружений (их частей) в пользование (аренду) другим бюджетным учреждениям.

Налоговым Кодексом определен базовый налоговый (отчетный) период для платы за землю и определен порядок ее исчисления.

Базовым налоговым (отчетным) является календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь созданных предприятий и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и / или пользования на новые земельные участки может быть меньше 12 месяцев).

Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра.

Соответствующие органы исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов, по запросу соответствующего органа государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка, предоставляют информацию, необходимую для исчисления и взимания платы за землю, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

Плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Подача такой декларации освобождает от обязанности подачи ежемесячных деклараций.

При предоставлении первой декларации (фактического начала деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней представляется справка (выписка) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка представляется в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.

Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно новую налоговую декларацию, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным, что освобождает его от обязанности представления налоговой декларации до 1 февраля текущего года.

По новоотведенным земельным участкам или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

Начисление физическим лицам сумм налога производится органами государственной налоговой службы, которые выдают плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по установленной форме.

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим владельцем за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный земельный участок, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у нового владельца возникло право собственности.

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года орган государственной налоговой службы направ-ляет налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности.

За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется с учетом придомовой территории каждому из следующих лиц:

1) в равных частях - если здание находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделена в натуре, либо одному из таких лиц-собственников, определенному по их согласию, если иное не установлено судом;

2) пропорционально принадлежащей доле каждого лица - если здание находится в общей долевой собственности;

3) пропорционально принадлежащей доле каждого лица - если здание находится в общей совместной собственности и разделена в натуре.

За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади здания, находящегося в их пользовании, с учетом придомовой территории.

Юридическое лицо уменьшает налоговые обязательства по земельному налогу на сумму льгот, предоставляемых физическим лицам в соответствии с пунктом 281.1 статьи 281 Налогового Кодекса за земельные участки, находящиеся в их собственности или постоянном пользовании и входят в состав земельных участков такого юридического лица.

Указанный порядок распространяется на определение налоговых обязательств по земельному налогу юридическим лицам за земельные участки, отведенные в порядке, установленном Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине" для бесплатной парковки (хранения) легковых автомобилей, которыми управляют инвалиды с поражением опорно-двигательного аппарата, члены их семей, которым в соответствии с порядком обеспечения инвалидов автомобилями передано право управления автомобилем, и законные представители недееспособных инвалидов или детей-инвалидов, которые перевозят инвалидов (детей-инвалидов) с поражением опорно-двигательного аппарата.

Срок уплаты налога на землю определен статьей 287 Налогового Кодекса.

Собственники земли и землепользователи платят плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.

В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком плата за землю уплачивается за фактический период нахождения земли в собственности или пользовании в текущем году.

Учет физических лиц - плательщиков налога и начисления соответствующих сумм проводятся ежегодно до 1 мая.

Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными долями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождение земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в новой отчетной налоговой декларации, в том числе за вновь отведенные земельные участки, уплачивается собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

Налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Физическими лицами в сельской и поселковой местности земельный налог может уплачиваться через кассы сельских (поселковых) советов по квитанции о приеме налоговых платежей. Форма квитанции устанавливается в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, в том числе указанным в пунктах 276.1, 276.4 статьи 276 Кодекса, налог за площади, предоставляемые в аренду, исчисляется с даты заключение договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий (их частей).

Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме платит в бюджет налог по площади под такими помещениями (их частями) на основе пропорциональной доли придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

Статья 288 Налогового Кодекса определяет и урегулирует вопросы платы за аренду земельных участков.

Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.

Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, которые заключают договоры аренды земли, должны до 1 февраля представлять органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка перечни арендаторов, с которыми заключены договора аренды земли на текущий год, и информировать соответствующий орган государственной налоговой службы о заключении новых, внесение изменений в существующие договора аренды земли и их расторжении до 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.

Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка.

Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в аренду.

Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются

в договоре аренды между арендодателем (собственником) и арендатором.

Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, причем годовая сумма платежа:

не может быть меньше:

- для земель сельскохозяйственного назначения - размера земельного налога, устанавливаемого настоящим разделом;

- для других категорий земель - трехкратного размера земельного налога, устанавливаемого настоящим разделом;

не может превышать:

а) для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства, обслуживания и эксплуатации объектов энергетики, производящих электрическую энергию из возобновляемых источников энергии, включая технологическую инфраструктуру таких объектов (производственные помещения, базы, распределительные пункты (устройства), электрические подстанции, электрические сети), - 3 процента нормативной денежной оценки;

б) для других земельных участков, предоставленных в аренду, - 12 процентов нормативной денежной оценки;

может быть больше предельного размера арендной платы, чем указанный в подпункте а) и б) в случае определения арендатора на конкурентных началах.

Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.

Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяется соответственно требованиям статей 285-287 Налогового Кодекса.

Статьей 289 Кодекса предусматривается индексация нормативной денежной оценки земель.

Для определения размера налога и арендной платы спользуется нормативная денежная оценка земельных участков.

Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков.

Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, определяемый по формуле:

Кi = [I - 10]: 100,

где I - индекс потребительских цен за предыдущий год.

В случае если индекс потребительских цен не превышает 110 процентов, такой индекс применяется со значением 110.

Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.

Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов, Совет министров Автономной Республики Крым, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации не позднее 15 января текущего года обеспечивают информирование центрального органа государственной налоговой службы и собственников земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель.

Плата за землю зачисляется в соответствующие местные бюджеты в порядке, определенном Бюджетным Кодексом Украины для платы за землю на соответствующий год.

В разделе 6 главы ХХ «Переходные Положения» Налогового Кодекса отражены некоторые особенности взимания земельного налога:

1. В течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2015, резиденты - субъекты космической деятельности, получившие лицензию на право ее осуществления и участвующих в реализации таких договоров (соглашений), освобождаются от уплаты земельного налога за земельные участки производственного назначения согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины.

2. До 1 января 2016 освобождаются от уплаты земельного налога субъекты самолетостроения, подпадающих под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии авиастроительной промышленности", земельные участки которых непосредственно используются для целей производства конечной продукции, а именно:

летательных аппаратов, их корпусов, двигателей, включая места, предназначенные для их хранения (склады, ангары, места для отстаивания), посадочно-взлетные полосы, а также места, в которых расположены пункты заправки (дозаправки) моторных летательных аппаратов и контроля над полетами.

3. До 1 января 2016 освобождаются от уплаты земельного налога субъекты кинематографии (производители национальных фильмов), перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, за земельные участки, используемые для обеспечения производства национальных фильмов.

4. До 1 января 2016 освобождаются от уплаты земельного налога субъекты судостроительной промышленности, определенные в соответствии со статьей 1 Закона Украины "О мерах по государственной поддержке судо-строительной промышленности в Украине".

Необходимо обратить внимание налогоплательщиков, что статьей 126 Налогового Кодекса предусмотрена ответственность за несвоевременную уплату налога за землю в виде штрафных санкций. В случае если налогопла-тельщик не уплачивает суммы самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, определенных Кодексом, такой налого-плательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

- за несвоевременную оплату налога (дополнительно к основному платежу и пене) начисляется штрафная санкция, размер которой зависит от сроков просрочки. Так, при задержке платежа до 30 календарных дней, гражданин обязан уплатить штраф в размере 10 процентов от суммы долга, при задержке от 30 до 90 дней - 20 процентов, при задержке более 90 дней уплачивается штраф в размере 50 % от суммы долга.

-за каждый день просрочки платежа начисляется пеня;

 Таким образом, чем дольше не производится оплата налога, тем ощутимее будет сумма платежа.

Необходимо также отметить, что плательщики платы за землю несут ответственность, предусмотренную статьями 140 и 141 Земельного Кодекса Украины которыми предусматривается ответственность за систематическую неуплату земельного налога или арендной платы в виде прекращение права собственности на земельный участок или права пользования земельным участком.

Таким образом, халатное отношение к своим обязанностям по уплате налога за землю может привести не только к дополнительным материальным затратам в виде штрафных санкций и пени, но и к реальному шансу лишения прав на принадлежащую землю.

Заключение

Главной целью экологической политики государств мира является обеспечение экологически безопасных условий для проживания людей, рациональное использование и охрана природных ресурсов, выработка правовых и экономических основ охраны окружающей среды в интересах настоящего и будущих поколений. Для достижения этой цели необходимо, прежде всего, последовательно проводить структурную перестройку производственной сферы, осуществлять техническую политику, основанную на ресурсосбережении, ресурсозамещении, применении малоотходных и безотходных технологий.

Основными направлениями работы по реализации экологической политики являются: совершенствование природоохранного законодательства; внедрение эффективных экономических методов управления и контроля за природопользованием и охраной окружающей среды; повышение экологической культуры населения; развитие международного сотрудничества.

В системе мер по стимулированию природоохранной и энергосберегающей деятельности важное значение имеют разработка и целенаправленное использование экономического механизма воздействия на производство, который должен создать условия для повышения непосредственной материальной заинтересованности трудовых коллективов предприятий в обеспечении рационального использования, охраны и воспроизводства природных ресурсов.

Землепользователи обязаны проводить эффективные меры по повышению плодородия почв, осуществлять комплекс организационно-хозяйственных, агротехнических, лесомелиоративных и гидротехнических мероприятий по предотвращению ветровой и водной эрозии почв, не допускать засоления, заболачивания, загрязнения земель, зарастания их сорняками, а также других процессов, ухудшающих состояние почв.

Промышленные и строительные предприятия, организации, учреждения обязаны не допускать загрязнения сельскохозяйственных и других земель производственными и другими отходами, а также сточными водами.

В условиях интенсификации производства охрана земной поверхности и ее рациональное использование осуществляются с помощью следующих мероприятий:

- сокращение использования земельного фонда для промышленных целей в процессе проектирования и строительства;

- устранение загрязнения промышленных предприятий расположенных вблизи участков земельного фонда;

- рекультивация нарушенных горными работами земель;

Нужно принять закон Украины «Об охране земель и плодородия почв», в котором определить:

- базовые экологические требования в условиях частного землепользования и частных форм хозяйствования;

- механизмы ответственности собственников земли и арендаторов за сохранение плодородия земель;

- ограничения относительно использования земель под культурами, истощающими землю;

- стандарты севооборота и механизм стимулирования их соблюдения.

Необходимо увеличить затраты Государственного бюджета Украины на охрану и воспроизводство плодородия земель. Разработать мероприятия по развитию и внедрению технологий рационального и экологически безопасного землепользования, мероприятия по мелиорации и охране земель, полезащитному лесоразведению, по борьбе с эрозией почв и другие меры, направленные на коренное улучшение земель путем принятия и реализации соответствующих государственных программ.

Cледует также отметить, что Налоговый Кодекс в части платы за землю во многом повторяет Закон Украины от 03.07.92 N2535-XII "О плате за землю", поэтому изменения радикальными назвать нельзя. Среди новаций, которые нашли свое отражение в Кодексе предлагается:

- пересмотреть размер усредненных ставок платы за землю (с учетом всех изменений размер усредненных ставок земельного налога увеличится лишь на величину бюджетного коэффициента, который в дальнейшем будет учитываться в зависимости от индекса инфляции). При этом, оставленна дифференциация в зависимости от количества жителей населенных пунктов;

- отменить верхний предел ограничения годовой арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности, который согласно требованиям действовавшего законодательства Украины не мог превышать 10 процентов их нормативной денежной оценки;

- применить особый порядок уплаты земельного налога за земли природоохранного, рекреационного, культурно-исторического, оздоро-вительного назначения, переданных в собственность или предоставленых в постоянное пользование субъектам хозяйствования;

- урегулировать проблему налогообложения земель лесного фонда, как в пределах населенных пунктов, так и за их пределами (за земельные участки лесного фонда, которые при реформировании аграрного сектора экономики отошли в собственность). При расчете этого налога планируется использовать показатели усредненной стоимости пашни в соответствующем регионе. В дальнейшем для таких земель будут установлены собственные тарифы налогообложения;

- в связи с разночтением налогообложения земель под железными дорогами установить границы такого земельного участка – в пределах полосы отвода. Для горнодобывающих предприятий – только под добычу полезных ископаемых;

- для земель, занятых дорожными хозяйствами, от предоставленной им льготы учесть размер участков (под полосой отвода), за которые налог не начисляется;

- обеспечить освобождение от уплаты земельного налога детских санаторно-курортных и оздоровительных учереждений Украины, независимо от их подчиненности.

- упорядочение системы льгот по налогообложению, которые не имеют социальной направленности и экономического эффекта. Например, отменены льготы, предоставляемые по отраслевому признаку;

- уточнение порядка индексации нормативной денежной оценки земель в зависимости от уровня инфляции;

- совершенствование налогового законодательства в части арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности;

Вместе с тем, новым в налогообложении является урегулирование вопроса срока налогообложения земельных участков под выкупленными зданиями и сооружениями, поскольку в настоящее время из-за неурегулированности нормами действующих законодательных актов (Земельного кодекса, Гражданского кодекса, законов Украины «О плате за землю» и «Об аренде земли» и др.) долгое время проходит процедура оформления документов на право собственности или пользования земельными участками, а за этот период местные бюджеты теряют значительные средства от неуплаты платежей в бюджет.

Список использованных источников:

1.  Земельный кодекс Украины «Відомості Верховної Ради України» (ВВР), 2002, N 3-4, (с изменениями) N 1474-VI ( 1474-17 ) от 05.06.2009

2. Налоговый Кодекс Украины с изменениями, внесенными Законом N 2856-VI (2856-17) от 23.12.2010 г. «Офіційний вісник України» от 10.12.2010 - 2010 р., № 92;

3. География.Современная иллюстрированная энциклопедия. Издательство: Росмэн-Пресс,2006 г.

4. Бобков А.А., Селиверстов Ю.П. Землеведение - М: Академический проект.

-2006. – 537 с.

5. Гладкий Ю.Н. Лавров С.Б. «Экономическая и социальная география мира»,

- М.: Просвещение, 2008г.

6. География в таблицах. 6-10 кл.:Справочное пособие. М.: Дрофа, 1997. 92 с.

7. Доклад ООН «Опустынивание – основная угроза окружающей среде». 19-

07-2005. Сайт "Великая Эпоха" www.epochtimes.ru,

8.Вольский В. В. Социально-экономическая география зарубежного мира М.: ДРОФА, 2001- 564 с.

9.Экономика сельского хозяйства / И.А. Минаков, Л.А. Сабетова, Н.И.

Куликов и др. - М.: Колос, 2000. - 328 с.

10.Максаковский В.П. География в таблицах. Справочное пособие. М.:

Дрофа, 2008г 92 с.

11.Макар С.В. Основы экономики природопользования: Учеб. Пособие. М.:

ИМПЭ, 1998.

12. http://www.ukrstat.gov.ua (сайт Государственного комитета статистики

Украины) http://www.bookman.ru/book2128863.html

13.Мумладзе Р.Г. Менеджмент в агропромышленном комплексе.- М: КноРус

2009. – 567 с.

14.Сельская экономика. Под ред. Киселева С.В. - М: ИНФРА-М. -2007.-465 с.

Еще из раздела Финансовые науки:

• Курсовая работа: Обращение с паевыми инвестиционными фондами
• Курсовая работа: Финансовая система РФ и ее роль в стабилизации экономики
• Реферат: Формы коллективного инвестирования в России
• Дипломная работа: Расходы и доходы предприятия ООО "ТНТ Продакшн"
• Реферат: Влияние налоговой политики на формирование доходов бюджета Республики Беларусь
• Курсовая работа: Финансовый анализ филиала ТЭЦ-6 ОАО "Иркутскэнерго"
• Реферат: Особенности налогообложения некоммерческих организаций

---