Экономика: Бухгалтерская (финансовая) отчетность, Реферат

Контрольная работа

Выполнил студент 5-го курса: ГОРШКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ

Министерство образования Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет

Понятие бухгалтерской финансовой отчетности. Состав и содержание квартальной отчетности.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского. Статистического и оперативного учета, и являются завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа в самой организации. Вмести с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой последующего планирования. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ.

Отчетность организации классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета. Статистическая отчетность содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятий как в натуральном, так и в стоимостном выражении, и составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учета.

Оперативная отчетность содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца и составляется на основе данных оперативного учета. Сведения, содержащиеся в оперативной отчетности используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные (консолидирован- ные), которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

Квартальная бухгалтерская отчетность состоит из баланса организации (ф. № 1) и отчета о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2).

Сведения в отчете предоставляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте, сначала составляется отчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем производится перерасчет по курсу ЦБ. РФ. На дату составления бухгалтерской отчетности. Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Актив Баланса.

При формировании актива баланса следует обратить внимание на заполнение отдельных строк.

Строка 110 «Нематериальные активы».

С 1 января 2001 г. Первоначальная стоимость нематериальных активов созданных для собственных нужд, облагается НДС. Однако суммы НДС, уплаченные поставщикам ресурсов, которые использовались при создании нематериальных активов, принимаются к зачету (ст. 159 НК. РФ.).

Содержание хозяйственной операции. Дебет Кредит
Приобретены носители информации для ЭВМ 10 60
Отражен НДС, уплаченный поставщикам 19 60
Произведены расчеты с поставщиком 60 51
Носители информации списаны на затраты по созданию объекта нематериальных активов

 

08

10
Начислена заработная плата работникам по созданию объекта нематериальных активов 08 70
Начислен НДС на общую сумму затрат, учтенных по дебету счета 08 08 68
НДС, уплаченный поставщику носителнй информации, принят к зачету из бюджета 68 19
Объект поставлен на учет 04 08

Если организация, перешедшая на новый план счетов, получила безвозмездно объект материальных активов, то она должна отразить принятие объекта следующим образом:

Содержание хозяйственной операции. Дебет Кредит
Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта нематериальных активов 08

 

98

Объект введен в эксплуатацию 04 08
Начислена амортизация нематериального актива (амортизация нематериальных активов с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, когда эти активы были приняты к учету). 26 05

Одновременно в сумме ежемесячных амортизационных отчислений часть стоимости безвозмездно полученного актива включена во

доходы

98 91

Согласно ПБУ 14/2000 помимо ранее существовавших способов начисления амортизации также применяется способ уменьшаемого остатка. Однако применять его в 2001 г. можно, если организация внесла изменения в учетную политику на 2001 г.

Строка 130 «Капитальные вложения».

В инструкцию Госналогслужбы РФ от 08.06.95 №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» в соответствии с приказом МНС России от 15.11.2000 № БГ-3-04/389 были внесены изменения и дополнения.

Налоговая база по налогу на имущество включает: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Особое внимание следует обратить на понятие «затраты». Если раньше это понятие относилось только к текущим затратам, то в настоящее время - и к затратам капитального характера.

Строка 211 «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности».

Организации, перешедшие с 1 января 2001 г. на новый план счетов, указывают по данной строке только остатки по счетам 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», субсчет «Материалы».

Остаток на счете 12-1 «МБП в запасе» на 1 января 2001 г. следует перенести на счет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Относительно остатков по счетам 12-2 «МБП в эксплуатации» и 13 «Износ МБП» необходимо отметить следующее:

Д-т сч. 13 «Износ МБП»,

К-т сч.12-2 «МБП в эксплуатации».

Однако такая запись в данном случае не означает списания МБП, а только закрытие счетов.

Строка 251 «Товары отгруженные».

Изменен порядок учета при исчислении налога на имущество для организаций, выполняющих государственный оборонный заказ. В случае, если организация отгрузила товары в соответствии с заказом, но денежные средства за них не поступили, то их стоимость в налоговой базе по налогу на имущество не учитывается.

Пассив баланса.

Строка 625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».

По данной строке следует указывать сальдо расчетов с внебюджетными фондами по уплате единого социального налога в части, причитающейся каждому фонду.

Для расчетов с внебюджетными фондами по единому социальному налогу на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» следует открыть соответствующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию»;

69-4 «Расчеты по фонду занятости»;

69-5 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-6 «Расчеты по квотированию рабочих мест» и др.

В данном случае для расчетов по единому социальному налогу на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» должны быть открыты субсчета:

69-7 «Расчеты по единому социальному налогу с Фондом социального страхования РФ»;

69-8 «Расчеты по единому социальному налогу с Пенсионным фондом РФ»;

69-9 «Расчеты по единому социальному налогу с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования РФ»;

69-10 «Расчеты по единому социальному налогу с территориальным фондом обязательного медицинского страхования РФ».

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

При заполнении данной формы необходимо обратить внимание на следующее.

Если учетной политикой организации предусмотрено списание коммерческих расходов полностью в отчетном периоде, то расходы организации по сбыту продукции и издержки обращения ( у организаций, осуществляющих торговую деятельность, оказывающих услуги общественного питания ) обязательно отражаются по строке 030 «Коммерческие расходы».

По строке 060 «Проценты к получению» отражаются:

= проценты и иные доходы по ценным бумагам;

= проценты, полученные или подлежащие получению за предоставление в пользование денежных средств организации;

= проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, начисляемые бухгалтерской записью:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» с аналитическим счетом «Проценты к получению».

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

По строке 090 «Прочие операционные доходы» отражаются:

поступления связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения; прибыль полученная организацией по договору простого товарищества.

Например,

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» с аналитическим счетом.

Начислена арендная плата;

Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»;

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Начислен НДС от суммы арендной платы;

По строке 100 «Прочие операционные расходы» отражаются:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патенто на изобретение, промышленные образцы и тд., а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организациях; остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией; расходы, связанные с продажей, выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.

Например,

Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

Амортизационные отчисления по сданным в аренду основным средствам».

Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Налоги, относимые в соответствии с законодательством на финансовые результаты деятельности организации (налог на имущество, налог на рекламу и др.).

По строке 120 «Внереализационные доходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению; поступления связанные с безвозмездным получением активов; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прочие доходы, признаваемые внереализационными.

Например,

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»

Начислены штрафные санкции по хозяйственным договорам;

Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Начислен НДС от суммы штрафных санкций.

По строке 130 «Внереализационные расходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате; расходы на содержание производственных мощностей, находящихся на консервации; возмещение причиненных организацией убытков; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других видов долгов, нереальных для взыскания; прочие расходы, признаваемые внереализационными.

По строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражаются сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством РФ порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом. Также по этой строке отражается принятая к учету задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по другим аналогичным обязательным платежам - штрафам и пеням по налогам.

По строке 170 «Чрезвычайные доходы» в соответствии с новым планом счетов отражаются доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей.

По строке 180 «Чрезвычайные расходы» отражаются расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, начисления единого социального налога от суммы начисленной оплаты труда, денежных средств и др.

Согласно новому плану счетов конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки», в то время как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

По строке 190 отражается показатель чистой прибили, а не показатель нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода.

Отчетность

тыс. руб.

Наименование показателя

Код

стр.

За отчетный период За аналогичный период прошлого года
1 2 3 4
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) ................................................. 010 931620
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг ............................................................. 020
Коммерческие расходы .......................................... 030
Управленческие расходы ....................................... 040
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040)) ................................................................... 050 318
Проценты к получению ......................................... 060
Проценты к уплате ................................................. 070
Доходы от участия в других организациях .......... 080
Прочие операционные доходы .............................. 090 759
Прочие операционные расходы ............................ 100 9836
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки (050+060-070+080+090-100)) 110 -8759
Прочие внереализационные доходы ..................... 120 432520
Прочие внереализационные расходы .................... 130 228902
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110+120-130)) .......................................................... 140 194859
Налог на прибыль .................................................. 150 68200,65
Отвлеченные средства ............................................. 160
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140-150-160)). ............................. 170 126658,35

Руководитель ___________              Главный бухгалтер _____________

Баланс

АКТИВ Код На   начало На конец
стр. года года
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05) в том числе: ......... 110 572 2 173
- организационные расходы .................................... 111
- патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслу-живания), иные аналогичные с перечисленными права и активы ......................................................... 112 480 480
Основные средства (01, 02, 03)  в том числе:  ........... 120 35629232 37 286 425
- земельные участки и объекты природопользования ............................................................................ 121 35828702
- здания, машины, оборудование и другие основные средcтва ............................................................. 122
Незавершенное строительство (07, 08, 61) .............. 123 142920 148 910
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)                         в том числе: .............................................................. 130 120802 655 493
- инвестиции в дочерние общества .......................... 131
- инвестиции в зависимые общества ........................ 132
- инвестиции в другие организации ......................... 133 1 288 030 655 493
- займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев ....................................................... 134
- собственые акции, выкупленные у акционеров... 135
- прочие долгосрочные финансовые вложения ...... 136
Прочие внеоборотные активы ................................ 140
ИТОГО по разделу I 190 35629804 37 288 598
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы .......................................................................                              в том числе: 210 4048722 3 800 569
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) ...................................................... 211 2203302 2 229 620
- животные на выращивании и откорме (11) .......... 212 773 214 177 321
- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16) .................................................................. 213 118892 118 413
- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) .... 214 20 101
- готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) ....................................................................... 215 2 910 1 410
- товары отгруженные (45) ....................................... 216
- расходы будущих периодов (31) ............................ 217 641902 941 910
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) .................................................. 218 288 401 331 895
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)   в том числе: ...................................... 220 6 163 46 165
- покупатели и заказчики (62, 76, 82) ....................... 221 4 401 4 401
- векселя к получению (62) ....................................... 222
- задолженность дочерних фирм и зависимых обществ (78) .................................................................. 223
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) ............................ 224
- авансы выданные (61) ............................................ 225 1762 41 764
- прочие дебиторы .................................................... 226
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)   в том числе: ................................................. 230 1 036 461 1088703
- покупатели и заказчики (62, 76, 82) ....................... 231 910250 912050
- векселя к получению (62) ....................................... 232
- задолженность дочерних фирм и зависимых обществ (78) .................................................................. 233
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) ............................. 234 47 710 -
- авансы выданные (61) ............................................. 235 78 501 176 653
- прочие дебиторы .................................................... 236
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)                                в том числе:.............................................................. 240 0 0
- инвестиции в зависимые общества ........................ 241
- собственные акции, выкупленные у акционеров .. 242
- прочие краткосрочные финансовые вложения ..... 243
Денежные средства   в том числе: ............................ 250 1363785 544 746
- касса (50) ................................................................. 251 333 7 293
- расчетные счета (51) ............................................... 252 431020 104973
- валютные счета (52) ............................................... 253 926902 426 950
- прочие денежные средства (55, 56, 57) .................. 254 5 530 5 530
Прочие оборотные активы ...................................... 260 1 185 669 558 600
ИТОГО по разделу II 290 7 640 800 6 038 783
III. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет (88) ................... 310
Непокрытый убыток отчетного года ...................... 320 х
ИТОГО по разделу III 390
БАЛАНС (сумма строк 190+290+390) ...................... 399 43 270 604 43 327 381
ПАССИВ Код На   начало На конец
стр. года года
1 2 3 4
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85) .............................................. 410 1 047 701 1 047 701
Добавочный капитал (87) ......................................... 420 19520364 19502365
Резервный капитал (86) ............................................. 430 0 0
в том числе:
- резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством ................................................... 431
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами ........................................... 432
Фонды накопления (88) ............................................ 440 9 934 610 9934620
Фонд социальной сферы (88) ................................... 450
Целевые финансирования и поступления (96) ........ 460
Нераспределенная прибыль отчетного года ........... 480 х 198
ИТОГО по разделу IV 490 30 502 675 30 484 884
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92, 95) ......................................... 510 41 810 141 840
в том числе:
- кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты .............. 511
- прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты .................... 512
Прочие долгосрочные пассивы ................................ 513
ИТОГО по разделу V 590 41 810 141 840
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90, 94) ......................................... 610 2 942 901 2 995 911
в том числе:
- кредиты банков ...................................................... 611
- прочие займы ......................................................... 612
Кредиторская задолженность .................................. 620 9783218 9704746
в том числе:
- поставщики и подрядчики (60, 76) ........................ 621 3520010 3766020
- векселя к уплате (60) .............................................. 622
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) ........................................................ 623 785320 103 021
- по оплате труда (70) ............................................... 624 219 657 338302
- по социальному страхованию и обеспечению(69).. 625 265 010 126 501
- задолженность перед бюджетом (68) .................... 626 14 501 395202
- авансы полученные (64) .......................................... 627 4978720 4 975 700
- прочие кредиторы ................................................... 628
Расчеты по дивидендам (75) ..................................... 630
Доходы будущих периодов (83) ............................... 640 39  617 -
Фонды потребления (88) ........................................... 650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) .... 660 405  010 -
Прочие краткосрочные пассивы .............................. 670
ИТОГО по разделу VI 690 12 726 119 12 700 657
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) .................... 699 43 270 604 43 327 381

Список литературы

1. ЗАКОН “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-Ф3.

2. “ПОЛОЖЕНИЕ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” от 29.07.98 № 34-Н.

3. ПРИКАЗ МФ РФ “О годовой бухгалтерской отчетности” от 12.11.96 № 97.

4. ПРИКАЗ МФ РФ “О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавочную стоимость и акцизами” от 12.11.96 № 96.

5. БУХГАЛТЕРСКИЙ учет. Учебник/ Под ред. Кондракова. - М., 1999.


Еще из раздела Экономика:


 Поиск рефератов
 
 Реклама
 Реклама
 Афоризм
Пропала собака. Ошейник 300 баксов стоит. Сука!
 Гороскоп
Гороскопы
 Знакомства
я  
ищу  
   лет
 Реклама
 Счётчики
bigmir)net TOP 100