Бухгалтерский учет и аудит: Финансовый учет на предприятии, Курсовая работа

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение  2

1 Краткая характеристика организации  4

2 Выписка из приказа по учетной политике  5

3 Журнал регистрации хозяйственных операций  6

4 Пояснения к отдельным хозяйственным операциям  20

5 Регистры бухгалтерского учета  24

6 Схемы т-счетов  45

7 Оборотно-сальдовая ведомость  51

8 Отстатки по счетам главной книги на конец отчетного периода  52

Заключение  54

Список использованных источников  56

Приложение а.сальдо по счетам главной книги на 01.12.2008 г. 58

Приложение б.затраты на производство за декабрь 2008 г. 60

 

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый учет представляет собой систему сбора учетной информации, обеспечивающей регистрацию хозяйственных операций и их бухгалтерское оформление. Именно этот вид учета позволяет составить финансовую отчетность организации.

Целью курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету является приобретение практических навыков по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерский учет охватывает наличие и движение (поступление, выбытие, распределение, списание) производственных запасов, денежных средств, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых вложений и других хозяйственных средств и источников формирования указанных средств — собственных (собственный капитал) и заемных (привлеченный капитал).

Особенности бухгалтерского учета:

-      применение особых, только ему присущих способов обработки данных (бухгалтерские счета, двойная запись, баланс и др.);

-      все хозяйственные средства и процессы обязательно отражаются в денежном (стоимостном) выражении;

-      строгая документированность — ни одна хозяйственная операция не может отражаться в бухгалтерском учете без документа. Это придает учету доказательную силу;

-      в определенном порядке на основе документов ведется систематическая запись совершенных хозяйственных операций в учете;

-      для проверки достоверности данных, отраженных в учете, периодически проводятся инвентаризации, результаты которых фиксируются в документах и отражаются в учете;

-      учет является сплошным и непрерывным, т.е. ни одна хозяйственная операция не может быть пропущена, и каждая из них обязательно регистрируется.

Основными задачами курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету являются:

-   формирование и раскрытие учетной политики;

-   составление бухгалтерских проводок, соответствующих содержанию хозяйственных операций;

-   оформление учетных регистров, содержащих информацию для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;

-   соблюдение требований, выдвигаемых законодательством, по заполнению первичных бухгалтерских документов и учетных регистров.

Работа выполнена по данным ОАО «Калина».

1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Работа выполнена по данным финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Калина». У Общества 2 учредителя. В декабре 2008 г. они приняли решение об увеличении уставного капитала.

Производственная деятельность ОАО «Калина» связана с производством двух видов продукции - А и Б. Склад под готовую продукцию предприятие арендует.

 ОАО «Калина» имеет вспомогательное производство – цех по производству инструмента. Произведенный инструмент используется при изготовлении продуктов А и Б. Часть произведенного инструмента продается на сторону.

В собственности предприятия находится стадион, который преимущественно сдается в аренду. Арендная плата поступает в кассу предприятия.

Предприятие сдает одно из принадлежащих ему зданий в аренду.

ОАО «Калина» применяет общий режим налогообложения.

Предприятие относится к II классу профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний составляет 0,3%.

В работе используются данные хозяйственной деятельности ОАО «Калина» за декабрь 2008 года.

2 ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ

Для целей бухгалтерского учета ОАО «Калина» действуют следующие положения:

-      К основным средствам относится активы, выполняющие условия:

а)         использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б)         использование их в течение длительного периода времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в)         последующая перепродажа данных активов организацией не предполагается;

г)         способность активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, которые по своим характеристикам относятся к основным средствам стоимостью до 20000 рублей включительно, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания отражаются Обществом в составе материально-производственных запасов. Учет данных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

-      На предприятии применяется начисление амортизации по основным средствам линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02. Для определения срока полезного использования основных средств создается комиссия, утвержденная приказом руководителя.

-          ОАО самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов. Если это не представляется возможным, то срок полезного использования принимается равным 20 годам.

-      Учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

-      Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенные расходы.

-      Общепроизводственные расходы распределяются на основное производство по видам деятельности. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

-       Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость основного производства и вспомогательного производства. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

-      В ОАО предусмотрено формирование резервов на оплату отпусков и ремонт основных средств.

-      Готовая продукция и товары отгруженные учитываются по фактической себестоимости

-      Расходы будущих периодов списываются равными долями в течение периода, к которому они относятся в дебет счетов учета затрат.

-      Прочим видом деятельности является сдача имущества в аренду.

3 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.

4 ПОЯСНЕНИЯ К ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Операция 5.2

НДС – налоговая ставка равна 18%. Сумма НДС, находящаяся «внутри» счета рассчитывается по формуле: (Сумма общая*18)/118. Сумма входного НДС: (49000*18)/118 = 8820 руб.

Операции 7.2, 7.3, 7.4

ЕСН – налоговая ставка равна 26%, в т.ч. ФСС 2,9%; ПФ 6+14=20%; ФОМС 3,1 %. Взносы от несчастных случаев уплачиваются поставке 0,3%. Налогооблагаемая база - суммы заработной платы. Начисление ЕСН: 6000*2,9% = 174 руб.; 6000*0,3% = 18 руб.; 6000*20% = 1200 руб.; 6000*3,1% = 186 руб.

Операции 8, 9

При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.

Операция 14.4

При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируется информация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75000-20000 = 55000 руб.

Операция 18.3

Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12000/12 = 1000 руб.

Операции 28, 29, 30, 31, 31

Суммы расходов по видам деятельности приведены в Приложении Б.

Операция 39

Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит, приобретены в том же месяце.

Операция 47

Средства, полученные под отчет учитываются на 71 счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательный расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.

Операция52

Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяца они списываются на 23 счет.

Операция 53

Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию А и Б и инструмент представлен в табл.2. База распределения – зарплата производственных рабочих.

Таблица 2 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Направление распределения	База распределения, руб.	Коэффициент распределения	Сумма Расходов, руб.	Отнести в дебет счетов
Производство продукции А	27000	0,4865	35895	20-1
Производство продукции Б	18000	0,3243	23930	20-2
Изготовление инструмента	10500	0,1892	13959	23
Всего расходов	55500	1	73785	-

Операция 55

Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства, относимых на продукцию А и Б представлен в табл.3. База распределения – зарплата производственных рабочих.

Таблица 3 – Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Направление распределения	База распределения, руб.	Коэффициент распределения	Сумма Расходов, руб.	Отнести в дебет счетов
Производство продукции А	27000	0,6000	48280	20-1
Производство продукции Б	18000	0,4000	32187	20-2
Всего расходов	45000	1,0000	80467	-

Операция 56.1

Себестоимость выпущенной продукции А равна: 110000+127727-90000 = 147728 руб.

Операция 57, 59, 61

Выручка от продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной покупателю. Одновременно с этим происходит списание себестоимости проданной продукции и начисление НДС. Себестоимость проданной продукции принята самостоятельно.

Операция 65.3

Сумма затрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом сторонней организацией принята самостоятельно.

Операция 89

Налог на прибыль – налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект налогообложения – прибыль.

Операция 97

Сопоставив обороты по счету 90, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 100

Сопоставив обороты по счету 91, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 110

После проведения всех операций выявлена прибыль отчетного года – остаток по Кредиту счета 99. Этот остаток списывается на счет 84.

5 РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Таблица 4 – Ведомость по счету № 01

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов			Оборот по кредиту в дебет счетов
	дебет	кредит	08	91-1	итого	02	91-2	итого
4.2	2530000	-	50000		50000
8			56608		56608
10			740000		740000
12.2			21000		21000
13				25000	25000
14.3						20000		20000
14.4							55000	55000
15.1						136500		136500
15.2							59500	59500
16.1						140000		140000
16.2							410000	410000
73.4			45000		45000
	2646608	-	912608	25000	937608	296500	524500	821000

Таблица 5 – Ведомость по счету № 02

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов			Оборот по кредиту в дебет счетов
	дебет	кредит	01	..	итого	25-1	25-1	26	91-2	итого
14.3	-	835400	20000		20000
15.1			136500		136500
16.1			140000		140000
17.1									1200	1200
35.1						17200				17200
35.2							4900			4900
35.3								1000		1000
	-	563200	296500	-	296500	17200	4900	1000	1200	24300

Таблица 6 – Ведомость по счету № 50

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов					Оборот по кредиту в дебет счетов
	дебет	кредит	51	71	75	91	итого	70	71	итого
2.3	10420	-			1000		1000
42			3000				3000
44									1000	1000
47				400			400
49									13000	13000
51				900			900
65.1						25000	25000
72.2									2500	2500
76								3741		3741
	20479	-	3000	1300	1000	25000	30300	3741	16500	20241

Таблица 7 – Накопительная ведомость по дебету счета № 08

Объект / операция	С кредита счетов							Итого по дебету
	07	10	60	69	70	75	98
Здание:								50000
4.1						50000		50000
Оборудование:								56608
6	49000							49000
7.1					6000			6000
7.2.1				174				174
7.2.2				18				18
7.3				1200				1200
7.4				186				186
7.5		30						30
Автомобиль:								740000
9.1			740000					740000
Компьютеры:								21000
12.1							21000	21000
Программа:								205593
20.1			205593					205593
модернизация:								45000
73.1			45000					45000
Всего расходов	49000	30	990593	1578	6000	50000	21000	1118201

Таблица 8 – Ведомость по счету № 29

Основание, операция	Оборот по дебету с кредита счетов						Оборот по кредиту в дебет счетов
	10	60	69	70	96	итого	91	итого
28.6	1050					1050
29.7		970				970
31.6				4250		4250
32.1			123			123
32.2			850			850
32.3			132			132
32.4			13			13
33.7					425	425
65.3							7400	7400
66							413	413
оборот	1050	970	1118	4250	425	7813	7813	7813

Таблица 9 – Ведомость по счету № 71

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов		Оборот по кредиту в дебет счетов
	дебет	кредит	50	итого	10	26	50	итого
27	25000	-			50			50
44			1000	1000
45					600			600
47							400	400
49			13000	13000
50.1						7500		7500
50.2						2500		2500
50.3						2100		2100
51							900	900
72.1					2500			2500
72.2			2500	2500
	24950	-	16500	16500	3150	12100	1300	16550

Таблица 10 – Мемориальный ордер по счету № 19

Дебет			Кредит
№ операции	К счета	Сумма	№ операции	Д счета	Сумма
Сн		68200
5.2	60	8820	90.1	68	142020
9.2	60	133200	90.2	68	37007
20.2	60	37007	90.3	68	100845
21.2	60	2745	90.4	68	21029
22.2	60	2880
23.2	60	900
25.2	60	4320
26.2	60	90000
29.8	60	2039
30.2	60	2700
37.2	60	7830
48.2	60	360
73.2	60	8100
Оборот	-	300901	Оборот	-	300901
Ск		68200

Таблица 11 – Мемориальный ордер по счету № 91-1

Дебет			Кредит
№ операции	К счета	Сумма	№ операции	Д счета	Сумма
			Сн		2598600
			13	1	25000
98	91-9	3818910	14.1	62	70800
			15.6	10	400
			16.3	1	400000
			17.2	76	56000
			19.3	76	240000
			63.4	76	200000
			65.1	50	25000
			81.2	68	6000
			82	76	3500
			83	76	12300
			85.1	76	9600
			86	96	171710
Оборот		3818910	Оборот		1220310
			Ск		-

Таблица 12 – Мемориальный ордер по счету № 91-2

Дебет			Кредит
№ операции	К счета	Сумма	№ операции	Д счета	Сумма
Сн	2043600				-
14.4	01	55000	99	91-9	2936588
14.5	68	10800
15.2	01	59500
15.3	70	10000
15.4.1	6	290
15.4.2	69	2000
15.4.3	69	310
15.5	69	30
17.1	02	1200
17.4	68	8542
19.2	04	90000
19.5	68	36610
63.3	58	170000
65.2	68	3814
65.3	29	7400
66	29	413
69	62	15000
78	51	5200
79	76	3000
81.3	68	915
85.3	68	1464
91	68	1500
16.2	58	410000
Оборот		892988	Оборот		2936588
Ск		-			-

Таблица 13 – Мемориальный ордер по счету № 91-9

Дебет			Кредит
№ операции	К счета	Сумма	№ операции	Д счета	Сумма
Сн		555000	Сн
99	91-2	2936588	98	91-1	3818910
100	99	327322
Оборот		3263910	Оборот		3818910
Ск	-		Ск		-

Таблица 14 – Мемориальный ордер по счету № 96

Дебет			Кредит
№ операции	К счета	Сумма	№ операции	Д счета	Сумма
			Сн		160800
48.1	60	2000	33.1	20	2700
77	70	6000	33.2	20	1800
86	91	171710	33.3	23	1050
			33.4	25	765
			33.5	25	620
			33.6	26	1230
			33.7	29	425
			34.1	25	6950
			34.2	25	1870
			34.3	26	1500
Оборот		179710	Оборот		18910
			Ск		-