Экономика: Анализ себестоимости и рентабельности продукции и услуг (на примере локомотивного депо г. Минска), Реферат

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра экономики

РЕФЕРАТ

На тему:

«АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДУКЦИИ И УСЛУГ (на примере Локомотивного депо г. Минска)»

МИНСК, 2008

Важнейшая роль в организации работы железнодорожного транспорта принадлежит научно обоснованному планированию, учету, анализу и управ­лению эксплуатационными расходами. В связи с этим возникает необходи­мость группировки затрат по элементам.

Эксплуатационные расходы локомотивного депо состоят из следующих эле­ментов: затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; матери­альные затраты (в том числе по группам: материалы, топливо, электроэнер­гия, прочие материальные затраты); амортизация основных фондов; прочие затраты. Группировка расходов по указанным элементам осуществляется как при составлении плана, так и при учете фактических затрат.

Таблица 1.

Анализ себестоимости по локомотивному депо Минск за 2006-2007год

Наименование показателей	Расходы за   12 месяцев 2006 г.			Расходы за 12 месяцев 2007 года				% роста к 2006 году
	Перевозки млн. руб.	ПВД млн. руб.	Всего млн. руб.	Перевозки, млн.руб.		ПВД млн.руб.	Всего млн.руб.
				План	Факт
ФОТ	5014	211	5225	6941	6738	206	6944	132,9
Отчисления	2030	74	2104	2674	2716	61	2777	132
Материалы	1871	57	1928	2303	2210	29	2239	116,1
Топливо	7829	1	7830	9940	10142		10142	129,5
Эл. энергия	8532	2	8534	10790	10935	8	10943	128,2
Амортизация	1723	14	1737	1997	1953	5	1958	112,7
Прочие	1990	44	2034	1796	1674	56	1730	85,1
ИТОГО:	28989	403	29392	36441	36368	365	36733	125
Внереализацион		ПО					1563
Прочая реал.		801					366
Операционные		-					190
ВСЕГО	28989	1314	30303		36368	365	38852	128,2
Объем работы, млн. т. км. бр.                   8563,7                                                  8636        8006,6                      93,5 Ремонт локомотивов    2475,95                                              2320,57       2398,08 привел. ед.

Фактические расходы предприятия за 12 месяцев 2007 года превышают прошлогодние на 28,2%. Основными  причинами роста расходов локомотивного депо Минск в 2007 году,  при уменьшении объема работы, являются:

1.      рост стоимости ТМЦ (согласно статистических данных индекс потребительских цен декабря 2007   г.   по   сравнению   с   декабрем   2006   г.   составил   114,4,   индекс   цен   производителей промышленной продукции - 120,3),

2.      рост средней стоимости дизельного топлива на 135,1%, масла на 123,6%, электроэнергии на 130,7%. газа на 137,1%, бензин на 130,3%, водоснабжения на 63%.

3.      повышения ставки первого разряда на 10,3%;

4.      перевод работников на контрактную форму найма, повлекший повышение окладов на 30%. 40%.

Расходы по перевозкам выросли по сравнению с прошлым годом на 25,5%, а к плану составляют 99,8%.

Эксплуатационные расходы занимают 93,6% от общих расходов локомотивного депо Минск. Большую часть в расходах по перевозкам занимают затраты на электроэнергию - 30,1%, топливо -27,9%, ФОТ и отчисления - 26%.

Уменьшились расходы по прочей реализации - топлива, в связи с окончанием 26.04.2007 г. лицензии на оптовую торговлю нефтепродуктами.

Так же наблюдается увеличение внереализационных расходов - бывшие счета 81.5 «Использование прибыли», 88.3 «Фонд потребления», 88.7 «Фонд накопления» в связи с новым планом счетов и введением бухгалтерского учета учитываются с января 2007 г. как внереализационные операции.

Таблица 2.

Анализ себестоимости по локомотивному депо Минск за 2007-2008год

Наименование показателей	Расходы 2007 г.			Расходы   2008 года				% роста к прош. году
	Перевозки млн. руб.	ПВД млн.руб.	Всего млн.руб.	Перевозки, млн.руб.		ПВД млн.руб.	Всего млн.руб.
				План	Факт
ФОТ	6738	206	6944	9013	9196	186	9382	135,1
Отчисления	2716	61	2777	3657	3732	50	3782	136,2
Материалы	2210	29	2239	2460	2482	86	2568	114,7
Топливо	10142		10142	11585	10696		10696	105,5
Эл. энергия	10935	8	10943	12439	12758	12	12770	116,7
Амортизация	1953	5	1958	2499	2498	23	2521	128,8
Прочие	1674	56	1730	1875	2144	93	2237	129,3
ИТОГО:	36368	365	36733	43528	43506	450	43956	119,7
Внереализационные нереализационные			1563				1779	113,8
Прочая реализация		366	366				-
Операционные			190				157	82,6
ВСЕГО	36368	731	38852	43528	43506	450	45892	118,1
Объем работы, Млн.т.км.бр.                  8006,6                                                     8151        8444,1                                          105,5

Фактические расходы предприятия за 12 месяцев 2008 года превышают прошлогодние на 18,1%, в т.ч. расходы по эксплуатации и ПВД- на 19,7%, по эксплуатации - 19,6%.

В 2008 году отсутствуют расходы по прочей реализации - топлива, в связи с окончанием 26.04.2007 г. лицензии на оптовую торговлю нефтепродуктами

Рост эксплуатационных расходов за год вызван:

1.       Повышением заработной платы:

-  выполнение плана по среднемесячной плате, согласно приказа от 15.02.05 № 16/П;

-  увеличение ставки первого разряда на 20% с 01.12.2008 г.;

-  увеличение списочного состава

2.       Увеличением расхода электроэнергии:

-  увеличение объема работы по электротяге в грузовом движении;

-  увеличение расхода по независящим от депо причинам

-  увеличение среднего веса поезда;

3.       Ростом амортизационных отчислений:

-        прием  на баланс  депо  очистных  сооружений,  оборудования  по  объекту  «САИПС» (вычислительно-измерительная техника);

4.       Увеличением прочих расходов:

-  рост стоимости газа, водоснабжения;

-  увеличение суммы экологического налога, уплачиваемого за выбросы вредных веществ в атмосферу, в связи с ростом ставки налогообложения;

-  увеличение затрат на содержание производственных зданий и сооружений в результате ввода   в   действие   очистных   сооружений   и   обслуживание   теплосетей,   также   ремонт помещений дома отдыха локомотивных бригад;

-  повышение отчислений от ФОТ в результате роста заработной платы.

5.       Ростом стоимости топливно-энергетических ресурсов: дизельного топлива на 4,5%, дизельного масла на 7,8%, электроэнергии на 11,8%, газа на 106%, водоснабжения на 124,8%

Эксплуатационные расходы составляют 94,8% от общих расходов локомотивного депо Минск. Большую часть в расходах по перевозкам занимают затраты на электроэнергию - 29,3%, топливо - 24,6%, ФОТ и отчисления - 29,7%.

По элементу "Затраты на оплату труда" отражаются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в эксплуатационной деятельности.

По элементу "Отчисления на социальные нужды" отражаются отчисле­ния в фонд социального страхования и фонд занятости населения.

По элементу "Материалы" отражается стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), на содер­жание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудования, зданий и сооружений, а также запасных частей для ремонта подвижного со­става и других машин и оборудования, элементов верхнего строения пути, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относящихся к основным фондам, износа спецодежды и малоценных предметов и др.

По элементу "Топливо" отражается стоимость приобретаемого топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие технологические цели.

По элементу "Электроэнергия" отражается стоимость покупной электроэнергии, расходуемой на передвижение поездов с электрической тягой и электросекций, на технологические, энергетические, осветительные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия.

По элементу "Амортизация основных фондов" планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию, производимую в соответствии с законодательством.

К элементу "Прочие расходы" относят: налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления; платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ; затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; затраты на оплату процентов по полученным кредитам; затраты на командировки, подъемные; плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану; за подготовку и переподготовку кадров; оплата услуг связи, ВЦ и банков; отчисления в резерв на капитальный ремонт хозяйства пути и другие.

Исходя из вышеизложенных данных можно сделать вывод о том, что структура себестоимости в течение трех лет существенно не изменялась, основной удельный вес занимают затраты на электроэнергию, топливо, ФОТ и отчисления.

Так как наибольший удельный вес в себестоимости занимают эксплуатационные расходы, которые составляют 94,8% от общих расходов локомотивного депо Минск, рассмотрим их подробнее на примере 2008 года.

2. Анализ себестоимости эксплуатационной деятельности по элементам затрат

 Рис. 1 Удельный вес элементов затрат в расходах по перевозкам

1.ФОТ

Наименование элемента	2007 год	2008 год		% роста к плану	% роста к 2007 г.
		План	Факт
12 месяцев	6738	9013	9196	102%	136,5%
Себестоимость на т.км.бр.	0,84 руб.	1,1руб.	1,09руб.

Причины роста:

1.         Повышение ставки первого разряда на 32,4%

2.         Перевод работников на контрактную форму найма с 01.04.2007 года, предусматривающую повышение должностного оклада; с 01.03.2008 г. на 40%-50% (ИТР), 40% - 50% (рабочим).

3.         Рост списочной численности работников в течение года:

·        Ввод новых должностей в штатное расписание - 5 единиц;

·        Прием работников уволенных из ВС в количестве 7 человек;

·        Прием   в   ноябре-декабре   2008   г.   выпускников   МПТК   по   специальности помощник машиниста в количестве 21 человека

4.   Рост расходов на выплату единовременных премий и вознаграждений стимулирующего, компенсирующего характера и другие для выполнение плана по среднемесячной зар.плате, согласно приказа от 15.02.08 № 16/П

2. Отчисления

Наименование элемента	2007 год	2008 год		% роста к плану	% роста к 2007 г.
		План	Факт
12 месяцев	2716	3657	3732	102,1%	137,4%
Себестоимость на т.км.бр.	0,34 руб.	0,45 руб.	0,44 руб.

3. Материалы

Наименование элемента	2007 год	2008 год		% роста к плану	% роста к 2007 г.
		План	Факт
12 месяцев	2210	2460	2482	100,9%	112,3
Себестоимость, руб/т.км.бр.	0,27 руб.	0,30 руб.	0,29 руб.

Причины роста:

1.  Рост стоимости ТМЦ

2.        Расход новых дорогостоящих запчастей и материалов на ремонт ТПС

4. Топливо

Наименование элемента	2007 год	2008 год		% роста к плану	% роста к 2007 г.
		План	Факт
12 месяцев	10142	11585	10696	92,3%	105,5%
Себестоимость,руб/т.км.бр.	1,27руб.	1,42руб.	1,27руб.

Причина роста к прошлому году:

1.  В 2008 г. увеличился объем работы в хозяйственном движении   по тепловозной тяге в
связи с работой тепловоза 2М62 №138 в ПМС-71 с хозяйственными поездами с конца
мая 2008 г.

2.      Рост стоимости дизельного топлива на 4,5%, дизельного масла на 7,8%.

5. Электроэнергия

Наименование элемента	2007 год	2008 год		% роста к плану	% роста к 2007 г.
		План	Факт
12 месяцев	10935	12439	12758	102,6%	116,7%
Себестоимость, руб/т.км .бр.	1,37руб.	1,53руб.	1,51 руб.

Причина роста:

1.Увеличение объема работы в грузовом движении по электротяге на 13% по сравнению с прошлым годом, на 10,5% по сравнению с планом.

2. Расход электроэнергии также вызван увеличением:

количества неграфиковых стоянок на станциях на 12%

количества задержек поездов на 5%

количества срывов стоп-кранов на 6%

время нагона пассажирских поездов на 8%

28%   экстренных   торможений   вызваны   предотвращением   наездов.   Основной причиной срыва стоп-кранов является то, что продажа билетов на пассажирские поезда производится на станциях проследования в один вагон и при малом времени стоянки не все пассажиры успевают зайти-выйти из вагона.

З. Рост стоимости 1 кВт/ч на 11%.

4.Увеличение среднего веса поезда на 3,9% по сравнению с прошлым годом.

6. Амортизация

Наименование элемента	2007 год	2008 год		% роста к плану	% роста к 2007 г.
		План	Факт
12 месяцев	1953	2499	2498	100%	127,9%
Себестоимость,руб/т.км.бр.	0,24 руб.	0,31 руб.	0,3

Причина роста к прошлому году:

1.Переоценка основных средств на 01.01.2008 г.

2.Передача основных средств (теплосети) отделом капитального строительства НОД-1 на баланс локомотивного депо Минск в ноябре месяце 2007 года на 781,7 млн.руб.

3.Прием на баланс депо очистных сооружений в начале 2008 г.

4.Прием на баланс оборудования по объекту «САИПС» (вычислительно-измерительная техника)

7. Прочие

Наименование элемента	2007 год	2008 год		% роста к плану	% роста к 2007 г.
		План	Факт
12 месяцев	1674	1875	2144	114,3%	128,1%
Себестоимость, руб/т.км.бр.	0,21 руб.	0,23 руб.	0,25 руб.

Причина роста к прошлому году:

1.Рост стоимости газа на 106%, водоснабжения на 124,8%.

2.Увеличение суммы экологического налога, уплачиваемого за выбросы вредных веществ в атмосферу, в связи с ростом ставки налогообложения.

3.Увеличение затрат на содержание производственных зданий и сооружений в результате ввода  в  действие   очистных   сооружений   и   обслуживание   теплосетей,  также   ремонт помещений дома отдыха локомотивных бригад.

4.Отчисления от ФОТ в результате повышения заработной платы работников.

Расшифровка прочих расходов по локомотивному депо Минск за 11 месяцев 2008 года

№ п/п	Наименование статьи затрат	Един.изм.	2008	2007
1.	Ремонт подвижного состава:	млн. руб.	9	7
	- капитальный ремонт колесных пар
	- капитальный ремонт локомотивов
	- деповской ремонт локомотивов
	- прочие затраты по ремонту подвиж.состава		9	7
2.	Ремонт основных средств:	млн. руб.	102	55
	- зданий и сооружений			40
	-ремонт машин (ж.д.кранов, восст.машин и т.д.)		1
	- прочих (машин, обор.,выч.-, оргтехники и т.д.)		101	15
3.	Налоги:	млн. руб.	1118	953
	- отчисления от ФОТ (чрез. налог и фонд занятости)		428	380
	- платежи за землю
	- экологический налог		588	500
	- НДС от пригорода, относимый на себестоимость
	- отчисления по обязательному страхованию		88	71
	- прочие налоги, относимые на себестоимость		14	2
4.	Обслуживание производственных помещений:	млн. руб.	383	323
	- теплоэнергия		133	206
	- водоснабжение и канализация		75	55
	- текущее содержание произвол. зданий и сооруж.		175	62
5.	Услуги:	млн. руб.	158	97
	- сбербанков		94	78
	- охрана объектов		3	0
	- услуги связи		4	1
	- сервисное обслуживание выч.- и оргтехники		11	1
	- оплата % по кредитам
	- прочие услуги		46	17
6.	Транспортные расходы	млн. руб.	193	114
7.	Охрана труда	млн. руб.	52	52
8.	Суточные, командировочные	млн. руб.	49	28
9.	Погрузочно-разгрузочные работы	млн. руб.
10.	Расходы заготовительных цехов	млн. руб.
11.	Дезпромпункт (пропарка и очистка)	млн. руб.
12.	Расходы по водо-снего-пескоборьбе	млн. руб.
13.	Непроизводительные расходы	млн. руб.		-7
14.	Расходы по подготовке кадров	млн. руб.	25	31
15.	Отпуск топлива в гос. материальный резерв	млн. руб.
16.	Помощь по постановлениям гос.органов предприятиям сельского хозяйства	млн. руб. млн. руб.
17.	Отчисления в инновационный фонд	млн. руб.
18.	Прочие расходы	млн. руб.	55	21
	ВСЕГО прочих расходов:	млн. руб.	2144	1674

Фактическая себестоимость за 11 месяцев 2008 года не превышает плановую и составляет 100% к доведенному показателю. Себестоимость производства на т.км.бр. 5,2 руб., плановая 5,3 руб. При росте объема перевозок к плану на 3,6%, фактическая себестоимость перевозок в 2008 году была снижена на 0,1 руб. с т.км.бр.

Депо Минск за 11 месяцев текущего года сэкономило 611 млн.руб. при плане 32 млн.руб., за счет снижения объема работы в тепловозной тяге, в результате чего расход дизельного топлива и ГСМ снизился; рационального топливно-энергетических ресурсов, использования денежных средств на прочие расходы.

         Таким образом, рассмотрев и проанализировав технико-экономические показатели локомотивного депо Минск, можно предложить следующие пути снижения себестоимости:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применения материальных ресурсов (изготовление узлов и деталей в условиях депо); прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии.

2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; повышение производительности труда;  прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих нормы выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.).

3. Увеличение объема перевозок, при котором создаются благоприятные условия для улучшения качества работы, использования новой техники, методов эксплуатации, форм и методов организации труда.

4. Рациональное использование топливно-энергетических ресурсов.

4.1. На тягу поездов:

·            Содержать количество поездных локомотивов в соответствии с объемом перевозок. Содержать рабочий парк локомотивов в соответствии с объемом работы.

·            Обеспечить строгий учет расхода топлива при простое локомотивов в депо в ожидании работы и совершенствовать учет расхода по сменам ТЧД.

·            При производстве реостатных испытаний не допускать случаев настройки дизель-генераторной установки с превышением удельных расходов при нормальных атмосферных условиях и номинальной мощности дизеля.

·            Регулярно проводить хронометраж загрузки локомотивов непоездного парка.

·            Экономия топливно-энергетических ресурсов локомотивными бригадами.

·            Ремонт и проверка топливной аппаратуры, механизма газораспределения дизеля.

4.2. На хозяйственные нужды:

·           Перевод в период положительных температур наружного воздуха обогрева административных и промышленных зданий в режим дежурного отопления в нерабочее время, выходные и праздничные дни в течение отопительного периода.

·           Снижение температуры в нерабочее время, выходные и праздничные дни до+10С в помещениях административных и производственных зданий.

·           Снижение удельного расхода электроэнергии на выработку 1 Гкал (преобразователь частоты на дымососы).

·           Установка преобразователей частоты в котельную на питательные насосы.

·           Замена светильников ЛН-100 на энергосберегающие светильники ЛЭС2х36-203.

·           Замена светильников ЛПО2х80 на энергосберегающие светильники ЛСП10-2х58 .

·           Замена выпрямителей сварочных ВД-306УЗ на ВД-306М1.

·           Замена электродвигателей насосов на более экономичные.

ЛИТЕРАТУРА

 

1.         Баланс счетов Лок. Депо г . Минска 2006-2008гг

2.         Статистическая отчетность Лок. Депо г . Минска 2006-2008гг

3.         Адаменкова С.И. Технико-экономический анализ деятельности предприятия (фирмы). – Минск:2008.-173с.

4.         Экономика машиностроительного производства: Учебн. Для. Машиностр. спец. ВУЗов./ И.М. Бабук, Э.И. Горнаков, Б.И. Гусаков, А.М. Панин; под общ. ред. И.М. Бабука. Мн. Выш. Шк. 2008. – 352 с.

 

Еще из раздела Экономика:

• Реферат: Маркетинг образовательных услуг: методология, теория и практика
• Шпаргалка: Задачи по экономике с решениями
• Курсовая работа: Рентабельность и пути её повышения
• Реферат: Проблемы формирования бюджета муниципального образования
• Реферат: Економічна система. Способи і типи суспільного виробництва
• Шпаргалка: Экономика предприятия
• Реферат: Ялтинская конференция и ее место в развитии международной дипломатии

---