БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Экономическое обоснование выпуска и расчет себестоимости аппарата многоканальной электростимуляции для лечения заболеваний прямой кишки»

Минск, 2010

СОЖЕРЖАНИЕ

 

1. Характеристика изделия

2. Определение себестоимости и отпускной цены единицы изделия

3. Расчет стоимостной оценки затрат

4 Расчет стоимостной оценки результата

5. Расчет интегрального экономического эффекта у производителя новой техники

6. Определение срока окупаемости и рентабельности проекта

Выводы

Литература

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ИЗДЕЛИЯ «АППАРАТ МНОГОКАНАЛЬНОЙ ЭЛЕКТРОСТИМУЛЯЦИИ ЖЕЛУДОЧНО-КИШЕЧНОГО ТРАКТА ПРЯМОЙ КИШКИ»

 

Широкое внедрение физиотерапии вызвано её преимуществами перед другими способами лечения в частности медикаментозной терапией. Главным из них считается практически полное отсутствие побочного влияния на больного, поскольку именно побочные реакции нередко служат причиной отмены лечения. При многих заболеваниях всё шире применяются методы, стимулирующие микроциркуляцию и региональную гемодинамику.

В данном дипломном проекте разрабатывается аппарат электростимуляции для лечения заболеваний прямой кишки. Разрабатываемый прибор является медицинским электронным прибором и относится к категории сложных медицинских приборов. Он предназначен для проведения физиотерапевтической процедуры электростимуляции для лечения заболеваний прямой кишки и должен выполнять следующие функции для обеспечения управления оператором (врачом физиотерапевтом) режимами.

Анализ рынка свидетельствует о недостаточном предложении данной продукции отечественными производителями, в связи с этим рассматривается инвестиционный проект по производству данного изделия. Для оценки целесообразности данного проекта делается его технико-экономическое обоснование.

Возможный объем производства прогнозируется исходя из объема потенциальных потребителей, которыми выступают медицинские учреждения.

Расчетный период подразумевает время, в течение которого капиталовложение оказывает воздействие на производственный процесс. В качестве расчетного периода предприятие–производитель изделия принимает прогнозируемый срок производства новой техники. Очевидно, что увеличение сроков производства влечет за собой увеличение прибыли, поскольку затраты на освоение новой продукции многократно себя окупают. С другой стороны, постоянно идет процесс совершенствования существующих технологий и появления новых, и если товар выпускается в течение длительного срока без отражения новых изменений, происходящих в промышленности, он потеряет свою новизну и актуальность. Поэтому реальный срок производства не должен превышать 3–4 года.

Выпуск аппарата электростимуляции планируется на период 2003–2006 годов. Объем выпуска в году 1000 штук (мелкосерийное производство). Объем будет увеличиваться в последующем до 4000 штук, в дальнейшем от увеличения числа потребителей.

2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ И ОТПУСКНОЙ ЦЕНЫ ЕДИНИЦЫ ИЗДЕЛИЯ

2.1 Расчёт затрат по статье “Сырьё и материалы за вычетом возвратных отходов” представлен в табл. 1

В эту статью включается стоимость основных и вспомогательных материалов, необходимых для изготовления единицы продукции по установленным нормам.

Расчет осуществляется по формуле

, (1)

где К_ТР – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов;

Н_РI – норма расхода i-го вида материала на единицу продукции (кг, м, л и пр.);

Ц_I – отпускная (оптовая) цена за единицу i-го вида материала, ден. ед.

О_ВI – возвратные отходы i-го вида материала (кг, м, л и пр.);

Ц_ОI – цена за единицу отходов материала i-го вида, руб.;

n – номенклатура применяемых материалов.

Цена приобретения материалов определяется по текущим справочным данным (договора, цены бирж, информационные бюллетени и пр.) на момент выполнения дипломного проекта. Коэффициент транспортно-заготовительных расходов можно принять равным 1,1 – 1,2.

Для упрощения расчётов возвратные отходы можно принять в размере 1% от стоимости материалов с учётом транспортно-заготовительных расходов.

В таблице 1 приведены материалы, используемые при изготовлении аппарата электростимуляции.

 

Таблица 1

Расчёт затрат на основные и вспомогательные материалы

2.2 Расчёт затрат по статье “Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера”

В эту статью включаются затраты на приобретение необходимых для производства продукции готовых покупных комплектующих изделий (радиоэлементы, микросхемы и пр.) и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии.

Расчёт затрат по этой статье производится следующим образом:

; (2)

где D_KJ – количество покупных комплектующих изделий или полуфабрикатов j-го вида на единицу продукции, шт.;

Ц_J – отпускная цена j-го вида покупных комплектующих изделий или полуфабрикатов, руб.;

m – номенклатура применяемых покупных комплектующих изделий или полуфабрикатов;

К_ТР – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (1,15-1,2).

Таблица 2

Расчёт затрат на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

2.3 Расчёт затрат по статье “Основная заработная плата производственных рабочих”

В эту калькуляционную статью включаются расходы на оплату труда основных производственных рабочих, непосредственно связанных с изготовлением продукции (выполнением работ и оказанием услуг). Для рабочих-сдельщиков основная заработная плата рассчитывается по форм.3:

, (3)

где К_ПР – коэффициент премий, установленный за выполнение плановых показателей;

Т_ЧI – часовая тарифная ставка, соответствующая разряду выполняемых по i-й операции работ, руб./ч;

t_I – норма времени (трудоемкость) на выполнение работ по i-й операции, нормо-час/шт.;

к_О – количество технологических операций при производстве изделия.

Расчет часовой тарифной ставки, соответствующей i–му разряду работ, осуществляется по формуле

Т_Чi = Т_Ч1 * К_Тi, (4)

где Т_Ч1 – часовая тарифная ставка первого разряда, которая определяется делением месячной заработной платы первого разряда (согласно действующему законодательству на момент расчетов - 26500руб.) на количество часов работы в месяц, ден. ед./ч, Т_ч1=165,6 руб./час;

Часовая тарифная ставка может быть увеличена в 1,1 – 1,9 раза, если предприятие располагает соответствующими ресурсами;

К_тi – тарифный коэффициент, соответствующий i-му разряду.

Для расчёта этой статьи необходимо сделать расшифровку трудоёмкости изготовления изделия по видам работ согласно технологическому процессу (табл. 3).

Таблица 3

Расчет основной заработной платы производственных рабочих по видам работ

2.4 Расчёт затрат по статье “ Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих” осуществляется по формуле

, (5)

где H_Д – процент дополнительной заработной платы производственных рабочих, равный 20 %.

Тогда дополнительная заработная плата производственных рабочих

З_д = 3513 0,2=703руб.

2.5 Расчёт затрат по статье “Отчисления в Фонд социальной защиты населения”

В эту статью включаются предусмотренные законодательством отчисления от фонда оплаты по труду в Фонд социальной защиты населения.

Расходы по статье определяются следующим образом:

, (6)

где Н_СОЦ – ставка отчислений в Фонд социальной защиты населения, установленная законодательством, %.

Согласно действующему законодательству ставка отчислений составляет 35%, тогда затраты по этой статье равны

Р_СОЦ = (3513 + 703) 0,35 = 1475руб.

2.6 Расчёт единого налога от фонда оплаты труда

В эту статью включаются отчисления в Фонд содействия занятости, чрезвычайный налог, которые определяются по формуле

, (7)

где Н_ЕН – ставка единого налога (сумма ставок чернобыльского налога и отчислений в Фонд содействия занятости), установленного законодательством, %.

В эту статью включаются в соответствии с действующим законодательством чрезвычайный налог в размере 4% и отчисления в фонд занятости - 1%.

Р_ЕН = (3513 + 703) 0,05 = 212руб.

Все остальные затраты включаются в себестоимость единицы продукции косвенным путем в процентах от основной заработной платы основных производственных рабочих.

Расчет себестоимости и отпускной цены единицы продукции представлен в табл.4

Таблица 4

Расчёт себестоимости и отпускной цены единицы продукции

3. РАСЧЕТ СТОИМОСТНОЙ ОЦЕНКИ ЗАТРАТ

Стоимостная оценка затрат в сфере производства новых изделий представляет собой определение в денежном выражении затрат, необходимых для ее разработки и производства.

К ним относятся единовременные предпроизводственные затраты (К_ППЗ) и единовременные капитальные вложения в производственные фонды завода-изготовителя (КВ):

З_И = К_ППЗ +КВ (8)

3.1 Расчет предпроизводственных затрат

Предпроизводственные затраты включают затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (З_НИОКР), освоение производства, доработку опытного образца (К_ОСВ) и определяются по формуле

К_ППЗ = З_НИОКР + К_ОСВ, (9)

где З_НИОКР – сметная стоимость НИОКР, руб.;

К_ОСВ – затраты на освоение производства, доработку опытного образца продукции, изготовление моделей и макетов, ден. ед. Данные затраты можно рассчитать укрупненно в процентах от затрат на НИОКР (30 – 50 %).

Смета затрат на проведение научно-исследовательских работ рассчитывается по следующим статьям:

- материалы и комплектующие;

- спецоборудование;

- расходы на оплату труда (ОЗП и ДЗП);

- отчисления в фонд социальной защиты и на медицинское страхование;

- амортизационные отчисления;

- прочие расходы;

- накладные расходы.

Расчеты сметной стоимости НИОКР приведены в табл.4 - 5.

Рассчитаем стоимость материалов и комплектующих изделий по следующей формуле

Рмк = М + Мк (10)

где М — стоимость материалов;

— стоимость комплектующих изделий.

Подставляя данные (таб.4.) в формулу (10), получаем

Рмк= М+=1722+ 208158= 209880руб.

В статью «Расходы на оплату труда» включается основная и дополнительная заработная плата всех работников, непосредственно занятых выполнением конкретной темы.

Расчет основной заработной платы осуществляется по формуле

, (11)

где З_ДНI – среднедневная заработная плата исполнителя i-й категории, ден. ед.;

t_ФI – время (трудоемкость), в течение которого исполнитель i-й категории принимал участие в НИОКР, дн.;

К_ПР – коэффициент премий за выполнение плановых показателей (1,2-1,4);

n_I – количество исполнителей i-й категории, чел.;

m - категория исполнителя, принимающего участие в НИОКР.

Среднедневная заработная плата определяется по формуле

, (12)

где З_Мi – месячная заработная плата исполнителя i-й категории, ден. ед.;

Д_РМ – количество рабочих дней в месяце (21-22), дн.

Расчет себестоимости и отпускной цены НИОКР оформляется таблицей (табл. 5).

Таблица 5

Расчет основной заработной платы научно-производственного персонала

Для вычисления ДЗП примем процент ДЗП равным 20%. Поэтому дополнительная заработная плата равна 188921 руб.

 

Таблица 6

Расчёт себестоимости и отпускной цены НИОКР

Примем сумму затрат на освоение производства равной 40% от затрат на НИОКР.

Косв= 8 930 652 руб.

Тогда предпроизводственные затраты, определяемые формулой (9), в нашем случае составят:

К_ППЗ =22 326 631+8 930 652= 31 257 284 руб.

3.2 Расчет единовременных капитальных вложений

Единовременные капитальные вложения рассчитываются по формуле

КВ = К_ОК + К_ОС (13)

где К_ОК – капитальные вложения в основной капитал;

К_ОС – капитальные вложения в оборотный капитал.

1. Расчет капитальных вложений в основной капитал осуществляется по формуле

 

К_ОК= К_ОБ + К_ЗД + К_ЛО + К_ИНС + К_ПР, (14)

где К_0Б – капитальные вложения в технологическое оборудование, руб.;

К_ЗД – капитальные вложения в здания,руб.;

К_ЛО – капитальные вложения в лабораторное и нестандартное оборудование, руб.;

К_ИНС – капитальные вложения в инструмент и технологическую оснастку, включаемые в основные фонды, руб.;

К_ПР – прочие капитальные вложения, руб.

1.1 Расчет капитальных вложений в технологическое оборудование

Основу расчета инвестиций в основной капитал составляет расчет активной их части – рабочих машин и оборудования (в дальнейшем технологическое оборудование). Для расчета капитальных вложений в технологическое оборудование необходимо, исходя из технологического процесса, определить наименования и количество используемого оборудования.

Оборудование (тип согласно технологическому процессу, отпускная цена единицы и площадь), необходимое для производства продукции, представлено в табл.7

Таблица 7

Оборудование, необходимое для производства изделия

Расчет количества оборудования производится по всем его группам (видам работ) по формуле

, (15)

где n_Рi - рассчетное количество i-го вида оборудования, шт.;

N – годовой объем производства продукции,1000шт;

Ф_ЭФi – эффективный фонд времени работы единицы оборудования i-го вида, ч;

t_I – трудоёмкость по i-му виду работ, нормо-час;

К_Вi – коэффициент выполнения норм времени на оборудовании i – го вида;

К_О - количество технологических операций, на которых используется оборудование i- го вида.

Эффективный фонд времени работы единицы оборудования (Ф_ЭФ) рассчитывается исходя из двухсменного режима работы, продолжительности смены, равной 8 часам, и коэффициента потерь на ремонт 0,96 по формуле:

Ф_ЭФ = Д_Р ∙S∙ t_СМ ∙К_Р = 256 ∙ 1 ∙ 8 ∙ 0,96 =1966 ч (16)

где Д_РI – количество дней работы оборудования i- го вида в году;

S – количество смен работы в день, (S = 1);

t_СМ – продолжительность смены (8 ч), ч;

К_РI – коэффициент, учитывающий потери времени, связанные с плановым ремонтом оборудования i-го вида.

Расчетное количество оборудования округляется до целого числа и называется принятым количеством рабочих мест (n_ПР).

Количество сборочных столов рассчитывается при значении Кв=1,05 n_СС= 1000 ∙ 4,8/1966 ∙ 1,05 = 2,33 ~ 3 единицы.

Количество монтажных столов рассчитывается при значении Кв=1,06 n_СМ= 1000 ∙ 1,7/1966 ∙ 1,06 = 0,8 ≈ 1 единица.

Количество столов для контроля рассчитывается при значении Кв=1,07 n_СК = 1000 ∙ 1,4/1966∙ 1,07 = 0,67 ≈ 1 единица.

Количество столов для маркировки рассчитывается при значении Кв=1,08 n_СМР = 1000 ∙ 1,3/1966 ∙ 1,08 = 0,63 ≈ 1 единица.

Количество столов для упаковки рассчитывается при значении Кв=1,05 n_СП = 1000 ∙ 1,2/1966 1,05 = 0,58 ≈ 1 единица.

Количество установок пайки волной рассчитывается при значении Кв=1,15 n_ПВ = 1000 0,8/1966 1,15 = 0,4 ≈ 1 единица.

Коэффициент выполнения норм времени для всех групп оборудования можно принять в пределах 1,05-1,2. Этот коэффициент может иметь разные значения по каждой группе оборудования. При малой программе выпуска оборудования. принятое количество рабочих мест (n_ПР) принимаем равное 1.

Общая величина капитальных вложений в технологическое оборудование определяется по формуле

 (17)

где m – количество видов оборудования;

n_ПРI - принятое количество оборудования i-го вида, 1 ед.;

Ц_I – отпускная цена за единицу оборудования i-го вида, ден. ед. (цены, действующие на момент расчетов);

К_ТРI – коэффициент, учитывающий затраты на транспортировку оборудования i-го вида (1,15 - 1,25);

К_МНПI – коэффициент, учитывающий расходы на монтаж, наладку и пуск оборудования i-го вида (1,05 - 1,15).

Общая величина капитальных вложений в оборудование равна

К_Об = (450000 ∙ 3 + 850000 ∙ 1 + 260000∙ 1 + 645000∙ 1 + 550000∙ 1 +

+1754000∙ 1) • 1,15 • 1,1 = 5 409 000 • 1,15 • 1,1 =6 842 485 руб.

 

1.2 Расчёт величины капитальных вложений в здания

Капитальные вложения в здания определяются на основании расчёта производственных площадей. Производственную площадь можно рассчитать, используя укрупненные нормативы удельной площади, приходящейся на единицу оборудования. Удельная площадь – это площадь, которую занимает каждая единица оборудования, включая ширину проходов и проездов в цехе.

При выполнении расчетов можно руководствоваться следующими величинами удельной площади ():

для небольших станков до 12 м²;

для средних станков до 25 м²;

для столов сборщиков до 8 м²;

для столов регулировщиков – 10 м².

Общая площадь зданий проектируемого предприятия включает следующие составляющие

S_ЗД = S_ОБ + S_A + S_СК + S_БЫТ, (18)

где S_ОБ – площадь, занимаемая технологическим оборудованием, м²;

S_A – площадь, занимаемая служащими, специалистами и руководителями (административная), м²;

S_СК – площадь под складские помещения, м²;

S_БЫТ – площадь под санитарно-бытовыми помещениями, м²;

Площадь, занимаемая технологическим оборудованием, равна

, (19)

где  - удельная площадь, занимаемая единицей оборудования i-го вида, м².

S_ОБ = 6•3 + 8 •1 + 6 •1+ 6 •1+ 8•1 + 12•1 = 58 кв. м.

Для расчёта площади административных, складских и бытовых помещений нужно воспользоваться коэффициентами, учитывающими соотношение между площадью, занимаемой технологическим оборудованием, и другими видами площадей:

S_A= K_A* S_ОБ; К_А = 0,3;

S_СК= К_СК* S_ОБ; К_ск = 0,3; (20)

S_БЫТ= К_БЫТ * S_ОБ; К_БЫТ = 0,2.

Площадь, занимаемая служащими, специалистами и руководителями, равна

S_A = 58 ∙ 0,3 = 17 кв. м.

Площадь под складские помещения равна

S_СК = 58 ∙ 0,3 = 17 кв. м.

Площадь под санитарно-бытовыми помещениями равна

S_БЫТ = 58 ∙ 0,2 = 12 кв. м.

Общая площадь зданий проектируемого предприятия составляет

S_ЗД = 58+ 17 + 17 + 12 = 104 кв. м.

Величина капитальных вложений в здания при стоимости строительства одного кв. м - 402 700 руб. равна

К_ЗД = 104 ∙ 402 700 = 41 880 800 руб.

Затраты на производственные площади составляют: 41 880 800 руб.

Остальные слагаемые инвестиций в основной капитал можно определить в процентах от стоимости технологического оборудования. Результаты расчета инвестиций в основной капитал представлены в табл.8

Таблица 8

Инвестиции в основной капитал

 

2 Расчет капитальных вложений в оборотный капитал

В состав оборотного капитала включаются денежные средства, необходимые для создания нормируемых оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Инвестиции в оборотный капитал определяются по формуле

, (21)

где Н_ОС(М) – капитальные вложения в создание нормативных запасов основных и вспомогательных материалов, руб

Н_ОС(К) – капитальные вложения в создание запасов комплектующих и полуфабрикатов, руб.

Н_ОС(Т) – капитальные вложения в создание запасов тары, руб.

Н_ОС(МбП) – капитальные вложения в создание запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, руб.

Н_ОС(НЗП) - капитальные вложения в незавершенное производство, руб.

Н_ОС(ГП) – капитальные вложения в создание запасов готовой продукции на складе, руб.

Капитальные вложения в оборотный капитал составляют 30% от основного капитала и будут равны

К_ОС = 0,3 ∙ 50 652 866= 15 195 860 руб.

Результаты расчета инвестиций (единовременные капитальные вложения) приведены в табл.9

Таблица 9

Инвестиции в основной и оборотный капитал (единовременные капитальные вложения)

Единовременные капитальные вложения	Сумма, руб
1. Инвестиции в основной капитал	50 652 866
2. Инвестиции в оборотный капитал	15 195 860
Всего	65 848 726

Стоимостная оценка затрат:

З_И=К_ППЗ +КВ = 31 257 284 + 65 848 726 = 97 106 010 руб.

4 РАСЧЕТ СТОИМОСТНОЙ ОЦЕНКИ РЕЗУЛЬТАТА

 

Результатом в сфере производства нового изделия является абсолютная величина чистой прибыли, полученная от реализации продукции, и амортизационные отчисления, которые являются источником компенсации инвестиций.

Повышение производительности приводит к снижению трудоемкости изготовления продукции, уменьшению брака, что, в конечном счете, ведет к снижению себестоимости продукции.

4.1 Расчёт амортизационных отчислений основного капитала

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется на основе средних линейных норм амортизационных отчислений по формуле:

, (22)

где ОФ_АСI - первоначальная стоимость основного капитала i-го вида, руб.

Н_АI – годовая норма амортизации основного капитала i-го вида, %.

Расчёт амортизационных отчислений по годам представлен в табл. 10

Таблица 10

Расчёт амортизации основных фондов

 

4.2 Расчет чистой прибыли от реализации продукции

Расчет чистой прибыли (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия) осуществляется по формуле

П_Ч = П_ЕД ∙ Nt (1 – Нп/100), (23)

где П_ЕД - прибыль на единицу изделия (см. табл. 4), руб.

N_t – объем выпуска продукции в году t, шт.;

Н_П – ставка налога на прибыль, %, (Нп = 24%).

Расчет чистой прибыли осуществляется по каждому году расчетного периода. В первый год объем производства составляет 1000 шт., в последующие годы - по 4000 шт.

Пч¹ = 33001 ∙ 1000 (1-0,24) = 25,08 млн.руб.

Пч^2,3,4 = 33001 ∙4000(1 – 0,24) =91,23 руб

Результаты расчета чистого дохода по годам представлены в табл. 11

Таблица 11

Вид дохода	Годы, млн. р.
	1-й	2-й	3-й	4-й
Чистая прибыль (ПЧ)	25,08	91,23	91,23	91,23
Амортизационные отчисления	1,5	1,5	1,5	1,5

5. РАСЧЕТ ИНТЕГРАЛЬНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО ЭФФЕКТА У ПРОИЗВОДИТЕЛЯ НОВОЙ ТЕХНИКИ

 

Интегральный экономический эффект рассчитывается по формуле

, (24)

где n – расчетный период, лет;

-результат, полученный в году t, руб.;

- затраты (инвестиции) в году t, руб.;

- коэффициент дисконтирования;

Приведение затрат и результатов, т.е. определение их текущей стоимости (дисконтирование), осуществляется путем их умножения на коэффициент дисконтирования , определяемый для постоянной нормы дисконта следующим образом:

, (25)

где - норма дисконта (в долях единиц);

- порядковый номер расчетного года;  = 1;

       - порядковый номер года, затраты и результаты которого приводятся к расчетному году.

Предприятие вкладывает инвестиции при условии, что норма дисконта

Е_Н = 40%.

Расчет интегрального экономического эффекта приведен в табл.12

Таблица 12

Расчет экономического эффекта при производстве новой техники

Как видно из таблицы чистый дисконтированный доход имеет положительное значение и за четыре года реализации проекта составит 28240000 руб.