Экономика: Технико-экономический анализ организации, Курсовая работа
- Категория: Экономика
- Тип: Курсовая работа
Технико-экономический анализ организации
СОДЕРЖАНИЕ
1 Введение
2 Общая характеристика объекта исследования
3 Экспресс-диагностика деятельности предприятия методом системно-матричного диагностического анализа
4 Анализ выполнения заданий по производству продукции, работ, услуг
5 Анализ трудовых показателей
6 Анализ использования основных фондов
7Анализ оборотных средств
8 Анализ себестоимости, прибыли организации
9 Анализ финансового состояния
10 Заключение
11 Литература
12 Приложение
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях самофинансирования предприятий существенно возрастает роль управления финансами. Выручка предприятия, затраты, прибыль и в целом финансово-экономическое положение зависит от того, насколько эффективно предприятие управляет своими финансами. Финансовый анализ является исходным звеном в управлении финансами. Он предшествует принятию управленческих решений.
В настоящее время предприятия самостоятельно строят свои отношения с инвесторами, кредиторами, банками, которые в свою очередь оценивают их финансовое состояние. Предприятия, отчетность которых подвергается анализу, должны знать методику анализа и уметь читать показатели, с другой стороны сами внешние пользователи должны уметь правильно прочитать переданную им информацию. Они так же должны знать методику проведения финансового анализа и прочтение результатов.
Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.
Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам – выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.
Вторая группа пользователей бухгалтерской и финансовой отчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.
В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.
Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Целью финансового анализа в данной курсовой работе является анализ финансового состояния предприятия и разработка рекомендаций по его улучшению. ООО «ТИСТ» является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчётные и другие счета в кредитных учреждениях, печать со своим наименованием. Анализационный период охватывает два года работы предприятия, т. е. 2008 и 2009 года.
2 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Объектом экономического анализа в данной курсовой работе является ООО «ТИСТ». Среднесписочная численность в 2009 году 28 человек.
В уставе предприятия отражены следующие основные виды деятельности, швейное производство, оптово-розничная торговля.
Учредителем предприятия является физическое лицо, доля которого в уставном капитале составляет 100%.
Предприятие частной формы собственности.
ООО «ТИСТ» создано в целях обеспечения населения постельным бельем. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета, собственного имущества не имеет (все арендованное).
ООО «ТИСТ» от своего имени заключает договора, приобретает права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде.
ООО»ТИСТ» имеет право:
приобретать и арендовать основные и оборотные средства;
осуществлять материально-техническое обеспечение;
осуществлять все виды коммерческих сделок;
планировать свою деятельность;
использовать чистую прибыль;
определять и использовать фонд оплаты труда;
определять штатное расписание;
устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, и сокращенный рабочий день и иные социальные льготы.
ООО «ТИСТ» обязан:
нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;
обеспечить своим работникам безопасные условия труда;
осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной форме учета. В учетной политике предприятия отражены следующие основные методы и способы бухгалтерского учета:
Списание МБП - 50% при передаче в эксплуатацию, 50%- при выбытии вследствие износа.
Начисление амортизации осуществляется по Единым нормам, линейным способом.
При определении фактической стоимости материалов, списанных в производство, используется метод по средней себестоимости
Применяется метод определения выручки от реализации работ, услуг- по мере выполнения работ и предъявления расчетных документов.
На предприятии структура управления разветвлена недостаточно.
Директор
Зав.производством Гл. бухгалтер Зав.склада
Производственный
отдел Закройщики Бухгалтерия
Рис. 1 Структура управления ООО «ТИСТ».
Управление предприятием осуществляет директор, которому непосредственно подчиняются заведующая производством, главный бухгалтер и заведующая склада. Производственный отдел, подчиненный заведующей производством занимается вопросами производства и заключением договоров на поставку сырья и материалов. Гл. бухгалтер несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которому подчиняется бухгалтерия, отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии. Проверка согласованности экономических показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансовой деятельности предприятия.
В течение последних лет предприятие вынуждено искать новые виды деятельности. В данной работе рассмотрены учет и отчетность за 2 года. Очевидно, что экономические показатели предприятия за этот период значительно ухудшились. В таблице 1.1. показано их изменение за последние 2 года:
Таблица 1.1 - Изменение основных показателей хозяйственной деятельности предприятия ООО «ТИСТ» за 2008-2009 г.г
| Показатели | Ед.изм. | 2008 год | 2009 год |
| Чистая прибыль (Рч) | тыс.руб. | 12677 | 9008 |
| 2. Прибыль от реализации (Рр) | тыс.руб. | 16216 | 3921 |
| 3. Объем продукции, работ, услуг (Q) | тыс.руб. | 256725 | 339632 |
| 4. Себестоимость продукции, работ, услуг(Сб) | тыс.руб. | 202561 | 280295 |
| 5. Основные фонды (ОФ) | тыс.руб. | 44837 | 45296 |
| 6. Собственные оборотные средства (СОС) | тыс.руб. | 33686 | 39941 |
| 7. Фонд оплаты труда (ФОТ) | тыс.руб. | 3307 | 4607 |
| 8. Материальные затраты (МЗ) | тыс.руб. | 24192 | 39825 |
| 9. Численность среднесписочная (Ч) | Чел. | 32 | 28 |
3 ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МЕТОДОМ СИСТЕМНО-МАТРИЧНОГО ДИАГНОСТИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Таблица 3.1 Основные показатели деятельности организации
| Показатели | Ед.изм. | 2008 год | 2009 год | Абс. отклонение. | Темп роста % |
| Чистая прибыль (Рч) | тыс.руб. | 12677 | 9008 | -3669 | - |
| 2. Прибыль от реализации (Рр) | тыс.руб. | 16216 | 3921 | -12295 | 132,3 |
| 3. Объем продукции, работ, услуг (Q) | тыс.руб. | 256725 | 339632 | +82907 | 120 |
| 4. Себестоимость продукции, работ, услуг(Сб) | тыс.руб. | 202561 | 280295 | +77734 | - |
| 5. Основные фонды (ОФ) | тыс.руб. | 44837 | 45296 | +459 | 101 |
| 6. Собственные оборотные средства (СОС) | тыс.руб. | 33686 | 39941 | +6255 | 118,6 |
| 7. Фонд оплаты труда (ФОТ) | тыс.руб. | 3307 | 4607 | +1300 | 139,3 |
| 8. Материальные затраты (МЗ) | тыс.руб. | 24192 | 39825 | +15633 | 120 |
| 9. Численность среднесписочная (Ч) | Чел. | 32 | 28 | -4 | 87,5 |
Из таблицы видно, что деятельность предприятия в 2009 году несколько ухудшилась по сравнению с 2008 годом. Это обусловлено влиянием финансового кризиса на современном этапе. Значительно уменьшилась чистая прибыль, в 2009 году ее величина на 3669 тыс. руб. меньше чем в 2008 году. В общем объеме прибыль от реализации уменьшилась на 12295 тыс. руб.
Если проранжировать (от 1 до 9) показатели абсолютного прироста и темпов роста за изучаемый период, то эти ранги движения показателей отразят, какие из показателей изменились за период в наибольшей степени. Результаты сводим в таблицу 3.2.
Таблица 3.2 - Ранги движения
| 1 группа | 2 группа | 3 группа | |||||||
| ОФ | СОС | ФОТ | МЗ | Ч | Сб | Q | Pр | Рч | |
| Темпы роста | 101 | 118,6 | 139,3 | 120 | 117 | - | 120 | 132,3 | - |
| Абсолютный прирост | +459 | +6255 | +1300 | +200 | X | -77734 | +200 | +82907 | -12295 |
Темпы роста конечных показателей должны опережать темпы роста промежуточных и начальных показателей, промежуточные - начальных. Такое положение вытекает из принципов интенсификации народного хозяйства (при меньших ресурсах достигается больший результат).
В нашем случае предприятие не достигает больших результатов при меньших ресурсах, так темпы роста конечных показателей не опережают темпы роста начальных и промежуточных.
Расчет целевых элементов квадратной матрицы за базисный и отчетный периоды
1 матрица – таблица 3.4
Формула расчета целевых элементов матрицы 3.1:
(3.1)
Таблица 3.4 - Расчет целевых элементов матрицы за базисный период
| Bj Ai | РЧ | РР | Q | Сб | ОФ | СОС | ФОТ | МЗ | Ч | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||
| Рч | 1 | 1 | 15,8 | 0,06 | -12,5 | 2,76 | 2,07 | 0,2 | 0,06 | 0,004 |
| РР | 2 | 0,06 | 1 | 0,003 | -0,79 | 0,17 | 0,13 | 0,01 | 0,004 | 0 |
| Q | 3 | 16,2 | 256,7 | 1 | -202 | 44,8 | 33,7 | 3,3 | 1 | 0,06 |
| Сб | 4 | - | - | - | 1 | -0,22 | -0,17 | -0,02 | - | - |
| ОФ | 5 | 0,36 | 5,73 | 0,02 | -4,5 | 1 | 0,75 | 0,07 | 0,02 | 0,001 |
| СОС | 6 | 0,48 | 7,62 | 0,03 | -6,01 | 1,33 | 1 | 0,1 | 0,03 | 0,002 |
| ФОТ | 7 | 4,9 | 77,6 | 0,3 | -61,3 | 13,55 | 10,19 | 1 | 0,3 | 0,02 |
| МЗ | 8 | 16,2 | 256,7 | 1 | -203 | 44,8 | 33,69 | 3,3 | 1 | 0,06 |
| Ч | 9 | 270,3 | 4278,8 | 16,7 | -3376 | 747,3 | 561,4 | 55,1 | 16,7 | 1 |
Целевые элементы матрицы (Cij) дают оценку:
- эффективности использования трудовых ресурсов: С93 – производительность труда; С97 – средняя заработная плата; С91,92 – рентабельность персонала;
- эффективность использования основных фондов: С53 – фондоотдача и др.;
- эффективность использования материальных ресурсов: С38 –материалоемкость и др.;
- эффективность производства: С31, С32, С41, С51,52 и т.п. – виды рентабельности и пр.
Каждый элемент матрицы отражает ту или иную сторону детальности предприятия.
Элементы под главной диагональю отражают эффективность деятельности предприятия, поскольку числитель каждого элемента под главной диагональю по отношению к знаменателю является результатом.
Исходя из рассчитанных элементов матрицы можно сделать следующие выводы:
- производительность труда в среднем составляет 16,7
- средняя заработная плата равна 55,1;
- значение себестоимости отрицательное, что говорит о высоких затратах и их неокупаемости.
2 матрица – таблица 3.5
(3.4)
Таблица 3.5 - Целевые элементы матрицы за отчетный период
| | РЧ | РР | Q | Сб | ОФ | СОС | ФОТ | МЗ | Ч | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||
| Рч | 1 | 1 | 86,6 | 0,3 | -71,5 | 11,5 | 10,19 | 1,17 | 0,31 | 0,02 |
| РР | 2 | 0,01 | 1 | 0,003 | -0,83 | 0,13 | 0,11 | 0,01 | 0,004 | 0 |
| Q | 3 | 3,3 | 283,02 | 1 | -234 | 37,7 | 33,3 | 3,8 | 1 | 0,06 |
| Сб | 4 | - | - | - | - 1 | - | - | - | - | - |
| ОФ | 5 | 0,09 | 7,5 | 0,03 | -6,2 | 1 | 0,9 | 0,1 | 0,03 | 0,001 |
| СОС | 6 | 0,1 | 8,5 | 0,03 | -7,01 | 1,1 | 1 | 0,11 | 0,03 | 0,002 |
| ФОТ | 7 | 0,85 | 73,7 | 0,26 | -60,8 | 9,8 | 8,7 | 1 | 0,26 | 0,02 |
| МЗ | 8 | 3,27 | 283 | 1 | -233 | 37,7 | 33,3 | 3,9 | 1 | 0,06 |
| Ч | 9 | 56,0 | 4852 | 17,14 | -4004 | 647 | 570,6 | 65,8 | 17,14 | 1 |
Расчет динамики целевых элементов матрицы и абсолютного
прироста
Матрица 3 – таблица 3.6 «Расчет абсолютных значений целевых элементов».
Формула расчета элементов:
(3.5)
где ,
- элементы матриц отчетного (таблица 3.5) и базисного (таблица 3.4) периодов соответственно.
Таблица 3.6 Расчет абсолютных значений целевых элементов
| | РЧ | РР | Q | Сб | ОФ | СОС | ФОТ | МЗ | Ч | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||
| Рч | 1 | 0 | 70,8 | 0,24 | -84 | 8,74 | 8,12 | 0,97 | 0,25 | 0,016 |
| РР | 2 | -0,05 | 0 | 0 | -1,62 | -0,04 | -0,02 | 0 | 0 | 0 |
| Q | 3 | -12,9 | 26,32 | 0 | -436 | 32,1 | -0,4 | 0,5 | 0 | 0 |
| Сб | 4 | - | - | - | 0 | - | - | - | - | - |
| ОФ | 5 | -0,03 | 1,77 | 0,01 | -10,7 | 0 | 0,15 | 0,03 | 0,01 | 0 |
| СОС | 6 | -0,38 | 0,88 | 0 | -13,0 | -0,23 | 0 | 0,01 | 0 | 0 |
| ФОТ | 7 | -4,05 | -3,9 | -0,04 | -122 | -3,75 | -1,49 | 0 | -0,04 | 0 |
| МЗ | 8 | -12,9 | 26,9 | 0 | -436 | -7,1 | -0,39 | 0,6 | 0 | 0 |
| Ч | 9 | -214 | 573,2 | 0,44 | -7380 | -100 | 9,2 | 10,7 | 0,44 | 0 |
Матрица 4 – таблица 3.7 «Индексная матрица динамики целевых элементов»
(3.6)
Таблица 3.7 Индексная матрица динамики целевых элементов
| | РЧ | РР | Q | Сб | ОФ | СОС | ФОТ | МЗ | Ч | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||
| Рч | 1 | 1 | 5,5 | -1192 | -0,92 | 3,7 | 3,7 | 5,85 | 5,2 | 5 |
| РР | 2 | 0,17 | 1 | -276 | -0,16 | 0,6 | 0,6 | 1 | 0,1 | 0 |
| Q | 3 | 0,2 | 1,1 | 1 | -0,19 | 0,7 | 0,7 | 1,15 | 1 | 1 |
| Сб | 4 | - | - | - | 1 | - | - | - | - | - |
| ОФ | 5 | 0,25 | 1,3 | -310 | -0,2 | 1 | 0,9 | 1,4 | 1,5 | 1 |
| СОС | 6 | 0,2 | 1,1 | -234 | -0,2 | 0,8 | 1 | 1,1 | 1 | 1 |
| ФОТ | 7 | 0,17 | 0,9 | -203 | -0,16 | 0,6 | 0,6 | 1 | 0,9 | 1 |
| МЗ | 8 | 0,2 | 1,1 | -233 | -0,19 | 0,7 | 0,7 | 1,19 | 1 | 1 |
| Ч | 9 | 0,2 | 1,1 | -240 | -0,19 | 0,8 | 0,8 | 1,19 | 1,04 | 1 |
4 АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЙ ПО ПРОИЗВОДСТВУ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ
Для проведения анализа производства и реализации продукции необходима производственная программа предприятия. Это задание по выпуску продукции определенной номенклатуры и ассортимента, высокого качества и в оптимальных количествах с тем, чтобы эту продукцию можно было реализовать и получить прибыль.
Устойчивое функционирование предприятия в условиях рыночной экономики зависит от того, на сколько оно имеет гибкую производственную программу. От выполнения плана производства и реализации продукции зависят такие показатели работы предприятия, как себестоимость, прибыль, рентабельность.
В ООО «ТИСТ» производится три вида продукции – комплекты постельного белья: 1,5 спальный, 1-спальный, 2-спальный.
Анализ динамики выручки от реализации продукции, работ, услуг
В данном пункте рассмотрим динамику выручки от реализации продукции, работ, услуг в действующих и сопоставимых ценах (таблица 4.1.1.).
Таблица 4.1.1 - Динамика реализации продукции, работ, услуг
| Показатель | Год | Темпы роста, % | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | гр.3/гр2 | гр.4/гр.3 | гр.4/гр.2 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Выручка от реализации продукции, работ, услуг в действующих ценах, тыс.руб. | - | 256725 | 339632 | - | 1,32 | - |
| Индекс изменение цен на продукцию[1], % | - | 105,2 | 100,6 | - | 0,96 | - |
| Выручка от реализации в сопоставимых ценах, тыс.руб. | - | 244035 | 337606 | - | 1,38 | - |
Из таблицы видно, что действующие цены с 2008 года по 2009 год на реализованную продукцию возрастают. Их величины зависят от индекса цен на продукцию, которые в 2008 году 105,2% и в 2009 году соответственно 100,6%. Выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах также имеет тенденцию роста с 2008 года по 2009 год.
Анализ ассортимента и динамики производства продукции
Таблица 4.2 - Анализ ассортимента и динамики производства продукции
| Ассортимент | Тыс.руб. | Темпы роста, % | |||||||
| 2007 | 2008 | Уд.вес, % | 2009 | Уд.вес, % | гр.6/гр.4 | гр.6/гр.2 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| КПБ 1,0 | - | - | 14240 | 5,5 | 150000 | 44,2 | - | 10,5 | - |
| КПБ 1,5 | - | - | 164700 | 64,2 | 19632 | 5,8 | - | 0,12 | - |
| КПБ 2,0 | - | - | 77785 | 30,3 | 170000 | 50 | - | 2,18 | - |
| ИТОГО | - | - | 256725 | 100 | 339632 | 100 | - | 1,32 | - |
Рисунок - 4.2. Динамика и структура производства продукции
Как видно из графика динамика объема производства КПБ в течении 2 лет то возрастала, то падала. В 2008 году произошло повышение объема производства КПБ 1,5-спального на 58,4%, что составило 164700 тыс.рублей. В 2009 году произошел спад, что составило 19632 тыс.рублей.
Как видим, структура производства постельного белья за период с 2008 по 2009 год заметно изменилась. Более широким спросом в 2008 году пользовались 1,5 спальные комплекты, их удельный вес в общем объеме составил 64,2%. К 2009 году ассортимент продукции в своей структуре несколько вырос по сравнению с 2008 годом. А если сравнивать 2008 год и 2009 год, можно заметить, что вся продукция в 2009 году становится востребованной, что подтверждает практически равномерный удельный вес каждого вида продукции в их общем объеме.
Рассчитаем темпы роста и среднегодовой темп прироста объема производства и реализации продукции. Среднегодовой темп роста рассчитываем по среднегеометрической.
Тпр вп = 106,08 - 100 = 6,08%
Тпр рп = 109,53 – 100 = 9,53%
Таким образом среднегодовой темп прироста объема производства продукции равен 6,08%, а реализации продукции – 9,53%
Если сопоставить объем реализации и объем выпуска продукции видно, что при увеличении объема выпуска есть реальная возможность увеличить объем реализации. Отрицательное влияние на объем продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складах на конец года.
Увеличение объема реализации напрямую зависит от качества продукции. Основными причинами снижения качества продукции являются:
Плохое качество ткани
Низкий уровень технологии и организации производства
Недостаточно высокий уровень квалификации швей
Плохое качество швейных машин.
В течение рассматриваемого периода нареканий на качество постельного белья от покупателей не поступало, что говорит о достаточно высоком качестве продукции.
Анализ выполнения договорных обязательств по
производству продукции, работ, услуг
Анализ динамики и ассортимента продукции по заказчикам (покупателям) представим в таблице 4.3.
Таблица 4.3 - Анализ объема и динамики продукции, работ, услуг по заказчикам (покупателям)
| Заказчики (покупатели) | Продукция | 2007 | 2008 | 2009 | Изменение | |||
| Относительное, % | Абсолютное, тыс.руб. | |||||||
| гр.4/гр.3 | гр.5/гр.4 | 4-3 | 5-4 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| ООО «Слайк» | КПБ 2,0 | 450 | 560 | 400 | 1,3 | 0,7 | +110 | -160 |
| ООО «Фортуна» | КПБ 1,5 | 774 | 340 | 500 | 0,4 | 1,5 | -434 | +160 |
| Детский сад № 4 | КПБ 1,0 | 0 | 147 | 100 | 0 | 0,7 | +147 | -47 |
| ИТОГО | 1224 | 1047 | 1000 | 0,9 | 0,9 | -177 | -47 | |
Рассмотрим динамику ассортимента продукции по заказчикам на приведенной ниже диаграмме.
Рисунок - 4.3. Динамика продукции по покупателям и заказчикам
Из таблицы 4.3 и диаграммы 4.3 видно, что в 2007 году наиболее большим спросом пользовались среди покупателей комплекты 1,5 спальные. В 2008 -2009 г.г. спросом пользовались все виды продукции. Один только детский сад № 4 приобрел комплектов на 147 тыс. рублей в 2008 году, и на 100 тыс. рублей в 2009 году. В общем объеме из года в год заметен спад реализации комплектов покупателям.
5 АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
Важным фактором развития производства и увеличения объема производства продукции является использование трудового потенциала. Чтобы определить влияние отдельных трудовых факторов на объем производства используется анализ трудового потенциала.
Задачи анализа заключаются в изучении всех трудовых показателей работы предприятия: обеспеченность кадрами соответствующих специальностей, профессий и квалификаций, механизации трудовых процессов, использования рабочего времени и обобщающего показателя -производительности труда.
Источники информации:
Статистическая отчетность по труду ф.№1-т «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», данные табельного учета и отдела кадров.
Для анализа потребности в трудовых ресурсах используем таблицу 5.1.
Таблица 5.1 - Анализ состава работников по категориям персонала
| Категория персонала | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| человек | % | человек | % | человек | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Среднесписочная численность работников, всего, в том числе | 29 | 100 | 32 | 100 | 28 | 100 |
| Производственный персонал в т.ч. | 29 | 50 | 32 | 50 | 28 | 50 |
| Рабочие | 18 | 31 | 21 | 32,8 | 19 | 34 |
| Служащие | 5 | 8,6 | 6 | 9,4 | 4 | 7 |
| специалисты | 5 | 8,6 | 4 | 6,3 | 4 | 7 |
| руководители | 1 | 1,8 | 1 | 1,5 | 1 | 2 |
Рисунок - 4.1. Динамика и структура персонала за 2007-2009 гг.
Как видно из таблицы обеспеченность ООО «ТИСТ» кадровыми ресурсами по разным категориям персонала относительно одинакова. Так обеспеченность рабочими в 2007 г. по сравнению с планом составила 97 %, в то время как в 2008 г. этот показатель вырос и составил 105%, а в 2009 году опять снизился до 93%.
ООО «ТИСТ» не испытывает недостатка как в руководителях, так и в специалистах как в 2007 так и в 2008 и 2009 годах
Потребность в кадрах на предприятии определяется с помощью данных производственного отдела и системы нормирования труда. На основе данных отдела кадров(личные карточки работников) был также проверен весь административно-управленческий персонал на соответствие уровня образования занимаемой должности. Были получены следующие данные: 3 специалиста имеют высшее образование, 1-среднее техническое. При этом 3 работают по своей специальности. На предприятии уделяется мало внимания подготовке и повышению квалификации кадров. За период с 2007 - 2009 г. на курсы повышения квалификации был отправлено 3 работника: 1-из категории специалистов, 2 - из категории рабочих.
Рассчитаем следующие основные показатели и сведем их в таблицу 5.2
Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):
Кпр= Количество принятого на работу персонала / среднесписочную численность персонала
Коэффициент оборота по выбытию (Кв):
Кв = Количество уволившихся работников / Среднесписочная численность персонала
Коэффициент текучести кадров(Кт):
Кт = (Число принятых + Число выбывших) / среднесписочная численность персонала
Таблица 5.1.2 - Анализ движения рабочей силы
| Показатели | Периоды | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |
| 1. Состояло работников, чел. | 24 | 37 | 27 |
| 2. Принято всего, чел., в том числе | 26 | 20 | 19 |
| 3. Выбыло всего, чел., в том числе | 21 | 25 | 18 |
| а) переведено на другие предприятия б) по собственному желанию в) за прогулы г) в связи с окончание срока трудового контракта д) прочие причины | 21 | 25 | 18 |
| 4. Состояло работников на конец периода, чел. | 29 | 32 | 28 |
| 5. Среднесписочная численность, чел. | 29 | 32 | 28 |
| 6. Коэффициент оборота по приему, %. (стр.2/стр.5)*100 | 89,7 | 62,5 | 67,9 |
| 7. Коэффициент оборота по увольнению, % (стр.3/стр.5)*100 | 72,4 | 78,1 | 64,3 |
| 8. Коэффициент текучести, % ((стр.3 б+3 в)/стр.5)*100 | 72,4 | 78,1 | 64,3 |
| 9. Коэффициент постоянства персонала, % ((стр.4-стр.3-стр.2)/п.5)*100 | -62,1 | -40,6 | -32,1 |
Рассчитанные выше коэффициенты показывают, что в 2009 г показатели ухудшились. На предприятии очень высокая текучесть кадров. На предприятии число работников, уволенных за нарушение трудовой дисциплины отсутствует, все они уволены по собственному желанию.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов, отработанных одним работником, за анализируемый период времени.
Анализ использования рабочего времени
Анализ рабочего времени, степень использования которого существенно влияет на выполнение объема выпуска продукции (услуг) основан на оценке использования рабочего времени в человеко-часах и человеко-днях. Анализ использования рабочего времени завершается обобщением всех потерь рабочего времени и расчетом влияния этих потерь на изменение объема работ.
Таблица 5.2.1 - Анализ использования рабочего времени
| № п/п | Показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| 1. | Число отработанных дней, дни | 234 | 226 | 228 |
| 2. | Число отработанных человеко-дней, чел.-дни. | 234 | 226 | 228 |
| 3. | Число невыходов на работу, чел.-дни. в том числе | 30 | 30 | 23 |
| очередные отпуска, чел.-дни. | 20 | 24 | 15 | |
| отпуска по учебе, чел.-дни. | ||||
| с разрешения администрации, чел.-дни. | ||||
| отпуска по беременности и родам, чел.-дни. | ||||
| по болезни, чел.-дни | 10 | 6 | 8 | |
| массовые неявки-забастовки в порядке, предусмотренном законом, чел.-дни | ||||
| прогулы, чел.-дни | ||||
| 4. | Целодневные простои, чел-дн. | 1 | 0 | 2 |
| 5. | Продолжительность рабочей смены, часов | 8 | 8 | 8 |
| 6. | Среднесписочная численность, чел. | 29 | 32 | 28 |
| 7. | Плановая выработка, тыс.руб./чел | 1872 | 1808 | 1824 |
Как показывают приведенные данные, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 224 дней вместо 229. Фонд рабочего времени в 2007 году больше планового на 80 часов, в 2008 году – на 16 часов, в 2009 году – на 32 часа.
Для того, чтобы рассчитать потери объемов производства продукции (DQ), вызванные потерями рабочего времени, используется следующая формула:
DQ = (Впл * Чф * ПР) / Дпл (5.2)
где Чф - среднесписочная численность работников, чел;
ПР - потери рабочего времени фактические на одного работника в год, час;
Дпл - плановый бюджет рабочего времени (365 - праздничные, выходные), дней;
Ввл - выработка плановая, тыс.руб./чел.;
Расчеты можно свести в таблицу 5.2.2
Таблица 5.2.2 - Потери объемов производства продукции, работ, услуг
тыс.руб.
| Виды потерь рабочего времени | 2007 | Уд.вес, % | 2009 | Уд.вес, % |
| с разрешения администрации | 20 | 50 | 15 | 45 |
| по болезни | 10 | 25 | 8 | 20 |
| прогулы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| целодневные простои | 1 | 2,5 | 2 | 5 |
Надо иметь в виду, что потери рабочего времени, не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.
Анализ производительности труда
Таблица 5.3 - Анализ производительности труда
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | Темпы роста, % | ||
| гр. 3/гр.2 | гр.4/гр.3 | гр.4/гр.2 | ||||
| Численность работников, чел. | 29 | 32 | 28 | |||
| Объем произведенной продукции, тыс.руб. | - | 256725 | 339632 | - | 1,32 | - |
| Выработка на 1-го работника, тыс.руб./чел. | - | 8022,7 | 12129,7 | - | 1,51 | - |
По данным таблицы выработка в 2008 - 2009 годах увеличивается.
Кроме того, на выполнение плана роста производительности труда по выработке на одного работающего, как и на объем производства в целом, влияет соотношение между среднесписочной численностью всего персонала и численностью рабочих: резервом роста производительности труда является повышение удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и улучшение использования рабочего времени по числу дней работы.
Более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы является важнейшим условием снижения себестоимости продукции и увеличение накоплений. Поэтому важно проанализировать фактически сложившееся за рассматриваемый период
Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, являются резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить результат.
Мощным фактором в направлении роста выпуска продукции является производительность труда - это то количество продукции, которое вырабатывает один человек за единицу времени. Производительность труда характеризует результативность конкретного труда, отражает эффективность целесообразной производственной деятельности человека. Из таблицы видно, что в увеличении производительности труда кроется резерв увеличения объема производства. Именно систематическое невыполнение планов по производительности снижает выпуск продукции.
Горизонтальный анализ производительности труда можно дополнить факторным анализом выработки. Для факторного анализа выработки методом цепных подстановок можно использовать следующую модель:
В = Ур-х* Д * П * Вчр-го (5.3.1)
где В – среднегодовая выработка работника, тыс.руб./чел.;
Ур-х – удельный вес рабочих в общей численности, доли ед.;
Д – среднее число отработанных дней одним работником в год, дн.;
П – продолжительность рабочей смены, час.;
Вчр-го – среднечасовая выработка одного рабочего, тыс.руб./чел.*дн.*час
Среднегодовая выработка работника составляет: 8022,7 тыс.руб./чел в 2008 году; 12129,7 тыс.руб./чел. в 2009 году.
Факторный анализ оформляем в виде таблицы 5.4.
Таблица 5.4 - Факторный анализ производительности труда
| Показатель | 2008 | Абс. изменение гр.3-гр.2 | 2009 | Абс. изменение гр.5-гр.3 |
| 1 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Среднесписочная численность работников, всего по организации, чел. | 32 | - | 28 | -4 |
| Среднесписочная численность рабочих, всего, чел. | 21 | - | 19 | -2 |
| Удельный вес рабочих в общей численности, % | 32,8 | - | 34 | +1,2 |
| Объем продукции, тыс.руб. | 256725 | - | 339632 | +82907 |
| Среднее число отработанных дней | 226 | - | 228 | +2 |
| Продолжительность рабочей смены, час. | 8 | Х | 8 | х |
| Изменение среднегодовой выработки работника за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности, тыс.руб./чел | +5,8 | х | +0,9 | х |
| Изменение выработки работника за счет изменения продолжительности смены, тыс.руб./чел. | +1,2 | х | -0,5 | х |
| Изменение выработки работника за счет изменения среднечасовой выработки рабочего, тыс.руб./чел. | +0,1 | х | - | х |
По данным таблицы видно, что на выполнение плана роста производительности труда по выработке на одного работающего, как и на объем производства в целом, влияет соотношение между среднесписочной численностью всего персонала и численностью рабочих: резервом роста производительности труда является повышение удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и улучшение использования рабочего времени по числу дней работы.
Более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы является важнейшим условием снижения себестоимости продукции и увеличение накоплений. Поэтому важно проанализировать фактически сложившееся за рассматриваемый период
Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, являются резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить результат.
Мощным фактором в направлении роста выпуска продукции является производительность труда - это то количество продукции, которое вырабатывает один человек за единицу времени. Производительность труда характеризует результативность конкретного труда, отражает эффективность целесообразной производственной деятельности человека. Из таблицы 5.4 видно, что в увеличении производительности труда кроется резерв увеличения объема производства. Именно систематическое невыполнение планов по производительности снижает выпуск продукции.
Оценка экономической эффективности использования ресурсов рабочей силы
Оценка экономической эффективности применения и потребления ресурсов живого труда может быть построена на основе следующей модели взаимосвязи соответствующих показателей:
Y= X1*X2*X3*X4 (5.5)
Переменные, включенные в эту модель, имеют следующий экономический смысл:
Y – общая сумма затрат, включенная в издержки производства и относящаяся непосредственно к использованию ресурсов живого труда, тыс.руб.;
Х1 – суммарный объем продукции, услуг за соответствующий период времени, тыс.руб.;
X2 – трудоемкость производства единицы продукции, выраженная в соответствующих единицах измерения затрат живого труда, чел./тыс.руб.;
X3 – средние размеры фонда оплаты труда, приходящиеся на единицу затрат живого труда, тыс.руб./чел.;
X4 – коэффициент увеличения затрат на оплату в связи с включением в издержки производства начислений, базой которых является ФОТ.
В соответствии с алгоритмом цепных подстановок можно проанализировать влияние на результирующий показатель (затраты, относящиеся к использованию ресурсов живого труда) всех включенных в модель факторов.
Таблица 5.5 - Расчет экономической эффективности использования
ресурсов рабочей силы
| № п/п | Показатели | Период | ||
| 2008 | 2009 | |||
| 1. | Объем производства продукции, тыс.руб. | 256725 | 339632 | |
| 2. | Среднесписочная численность персонала, чел. | 32 | 28 | |
| 3. | Средняя трудоемкость единицы продукции, чел/тыс.руб. | 8022,7 | 12129,7 | |
| 4. | ФОТ, подлежащий включению в издержки производства, тыс.руб. | 115 | 101 | |
| 5. | Средняя годовая оплата труда одного работника, тыс.туб. | 3,6 | 3,6 | |
| 6. | Начисления на ФОТ, подлежащие включению в издержки производства по установленным нормативам, %. | 26 | 26 | |
| 7. | Общая сумма затрат, включенная в издержки производства, относящаяся непосредственно к использованию ресурсов живого труда, тыс.руб. | 131,1 | 115,2 | |
| 8. | Изменение величины издержек, связанных с потреблением живого труда под влиянием всех включенных в исходную модель факторов, тыс.руб. | -15,9 | +3,5 | |
| 9. | Влияние изменения объема производства продукции, тыс.руб. | 0,97 | 1,12 | |
Из таблицы видно, что ресурсы рабочей силы на данном предприятии используются не в полном объеме.
Из таблицы видно, что в увеличении производительности труда кроется резерв увеличения объема производства. Именно систематическое невыполнение планов по производительности снижает выпуск продукции.
6 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ (ОФ)
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства в организации является обеспеченность их основными производственными фондами и более полное их использование.
Задачи анализа:
Определить обеспеченность организации основными фондами и уровень их использования;
Рассчитать влияние использования основных фондов на объем продукции, выпускаемой предприятием;
Выявить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;
Выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.
Источники информации:
Форма № 11 «Движение основных фондов и амортизационного фонда», «Сведения о вводе в действие мощностей, объектов и выполнении подрядных работ», инвентарные карточки учета основных средств и т.д.
Анализ структуры и движения основных фондов
Анализ структуры ОФ проводится путем расчета удельного веса каждого элемента основных фондов в их общей стоимости (таблица 6.1).
Таблица 6.1 - Анализ структуры основных фондов
| Показатели | 2007 | Уд.вес, % | 2008 | Уд.вес, % | 2009 | Уд.вес, % |
| Всего основных фондов, в т.ч. | 1,3 | 100 | 0,9 | 100 | 0 | 0 |
| здания | ||||||
| сооружения | ||||||
| машины и оборудование | 1,3 | 100 | 0,9 | 100 | 0 | 0 |
| транспортные средства | ||||||
| Коэффициент технологической структуры, % | 1 | 1 | 0 |
Коэффициент технологической структуры:
(6.1)
Где - среднегодовая стоимость активной части основных фондов;
- среднегодовая стоимость основных фондов.
Анализ движения основных фондов производится по информации об их наличии по элементам путем сравнении данных, показывающих их стоимость на начало и конец отчетного периода. Табличная форма анализа представлена по форме таблицы 6.2.
Таблица 6.2
Наличие, движение и структура основных фондов
| Группа ОС | Наличие на нач.года | Поступило за год | Выбыло за год | Наличие на кон.года | ||||
| Тыс.руб | Уд.вес | Тыс.руб | Уд.вес | Тыс.руб | Уд.вес | Тыс.руб | Уд.вес | |
| 2007 | 1,3 | 100 | 0 | 0 | 0,4 | 100 | 0,9 | 100 |
| 2008 | 0,9 | 100 | 0 | 0 | 0,4 | 100 | 0,5 | 100 |
| 2009 | 0,5 | 100 | 0 | 0 | 0,5 | 100 | 0 | 0 |
Таблица 6.3
Коэффициенты движения основных фондов
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| Коэффициент выбытия, % | 0,3 | 0,4 | 1 |
| Коэффициент поступления, % | 0 | 0 | 0 |
| Коэффициент прироста ОФ, % | -0,3 | -0,4 | -1 |
Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния ОПФ для этого рассчитаем следующие показатели:
Обновление основных фондов влияет на структуру, техническое состояние, степень их изношенности.
Коэффициент поступления рассчитывается по формуле:
(6.2)
Где ОФпост – поступившие ОФ; ОФнач.г. – стоимость ОФ на начало года.
К пост 2007 = 0 / 0,9 = 0
К пост 2008 = 0 / 0,5 = 0
К пост 2009 = 0 / 0 = 0
Коэффициент выбытия:
(6.3)
Где ОФвыб - выбывшие ОФ.
Квыб 2007 = 0,4 / 1,3 = 0,3
Квыб 2008 = 0,4/ 0,9 = 0,4
Квыб 2009 = 0,5 / 0,5 = 1
Коэффициент прироста:
(6.4)
Где ∆ ОФ - сумма прироста: ОФ
Кпр. 2007 = -0,4 / 1,3 = -0,3
Кпр. 2008 = -0,4/ 0,9 = -0,4
Кпр. 2009 = -0,5 / 0,5 = -1
Данные таблицы показывают, что в ООО «ТИСТ» основные средства практически не присутствуют. На начало 2007 года они составляли 1,3 тыс.рублей за 2007, 2008, 2009 года движения не было, начислялась только амортизация и к концу 2009 года основные средства были списаны полностью.
Анализ эффективности использования и состояния ОФ
Для характеристики эффективности использования основных фондов рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости. Для характеристики технической оснащенности рабочих и ее влияния на уровень использования основных производственных фондов рассчитываются показатели фондовооруженности, механовооруженности и энерговооруженности труда рабочих.
Анализ состояния основных фондов производится на основе вычисления коэффициентов износа и годности.
Коэффициент износа определяется отношением износа к балансовой стоимости основных фондов на определенную дату. При этом условно можно исходить из того, что годовая сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов является мерой их физического и морального снашивания за соответствующий год.
(6.5)
Таблица 6.4
Показатели эффективности использования и состояния ОФ
| Показатели | 2008 | 2009 | Темпы роста, % | |||
| гр.4/гр.3 | гр.4/гр.2 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Объем услуг, тыс.руб. | - | 256725 | 339632 | - | 1,32 | - |
| Ср.списочная численность, чел. | - | 32 | 28 | - | 0,88 | - |
| Ср.год.стоимость ОФ, тыс.руб. | - | 0,9 | 0,5 | - | 0,6 | - |
| Фондоотдача, руб./руб. | - | 285250 | 679264 | - | 2,38 | - |
| Фондоотдача активной части основных фондов, руб./руб. | - | 285250 | 679264 | - | 2,38 | - |
| Фондоемкость, руб./руб. | - | 0 | 0 | - | 0 | - |
| Фондовооруженность, тыс.руб./чел. | - | 0,03 | 0,02 | - | 0,7 | - |
| Фондорентабельность, руб./руб. | - | 0,2 | 0 | - | 0 | - |
| Коэффициент износа, % | - | 0,8 | 0 | - | 0 | - |
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели фондоотдачи, фондоемкости.
Фондоотдача ОФ = (стоимость выпущенной продукции) /(среднегодовая стоимость ОФ (Ф/о)
Ф/о ОФ 2008 = 256725 / 0,9 = 285250
Ф/о ОФ 2009 = 339632 / 0,5 = 679264
Фондоемкость - это величина, обратная величине фондоотдачи ОФ. (Ф/е);
Фе ОФ 2008 = 1 / 285250 = 0
Фе ОФ 2009 = 1 / 679264= 0
Повышение эффективности использования основных средств имеет важное значение как источник расширение производства, так как фондоотдача показывает, сколько рублей товарной продукции приходится на 1 рубль основных средств. Пути повышения фондоотдачи:
Наиболее полное и рациональное использование производственных мощностей;
Совершенствование структуры и своевременное обновление основных средств;
Увеличение коэффициента сменности и ликвидация простоев.
Основными резервами выпуска продукции и фондоотдачи являются:
Сокращение целодневных простоев оборудования, приводящее к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год;
Повышение коэффициента сменности в результате лучшей организации производства;
Сокращение внутрисменных простоев;
Повышение среднечасовой выработки оборудования за счет модернизации, более интенсивного использования.
К резервам роста фондоотдачи относятся:
Выпуск конкурентоспособной продукции
Рост качества продукции
Приобретение новой техники
Совершенствование технологических процессов.
Амортизация основных фондов - это возмещение балансовой (первоначальной или восстановительной стоимости). Она осуществляется путем включения амортизационных отчислений по утвержденному способу амортизации в издержки производства. Амортизационные отчисления производятся предприятиями, организациями ежемесячно исходя из установленных единых норм отчислений и балансовой стоимости основных фондов по отдельным группам и инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия. Амортизационные отчисления на полное восстановление активной части основных фондов производится в течении нормативного срока их службы или срока, за который балансовая стоимость полностью переносится на издержки обращения.
На предприятии избран метод равномерного линейного списания стоимости основных средств. Избранный метод вполне оправдан особенностями деятельности предприятия
Динамика показателя фондоотдачи за ряд лет позволяет выявить, насколько целесообразными были капитальные вложения в основные фонды с точки зрения роста производства работ, услуг.
Темп роста объема работ, услуг (или производительности труда в натуральном выражении) должен, как правило, превышать темп роста фондовооруженности за анализируемый период (таблица 6.5).
Таблица 6.5 - Соотношение темпов роста фондовооруженностии объема производства продукции
| Показатели | 2008 | 2009 | Темпы роста, % | |
| Фондовооруженность, тыс.руб./чел. | 0,03 | 0,02 | 0,7 | 0,5 |
| Объем производства продукции, тыс.руб. | 256725 | 339632 | 0,97 | 1,12 |
Качественным показателем использования основных средств является фондовооруженность. Рост фондовооруженности труда направлен на непосредственное повышение его производительности. Основным фактором фондовооруженности является совершенствование средств труда, повышение эффективности их использования, рост производительности труда.
Рассчитаем коэффициент фондовооруженности.
Фондовооруженность = ОФ / Численность
Фвоор 2008 = 0,9 / 32 = 0,03
Фвоор 2009 = 0,5 / 28 = 0,02
Показатели, характеризующие состояние основных средств – коэффициенты износа и годности.
Коэффициент износа = (Сумма износа ОФ) / (первоначальная стоимость) (Ки);
Ки. 2008= 0,4/ 0,5 = 0,8
Ки. 2009= 0,5 / 0 = 0
Как видно, на предприятии высокий коэффициент изношенности ОС, что говорит о его невысоком производственном потенциале. Коэффициент прироста имеет отрицательное значение, что говорит о том, что предприятие не использует ОС.
Коэффициент годности = (Стоимость остаточная ОФ) / Стоимость первоначальная:
Остаточная стоимость = стоимость на кон. мес. - износ
Кгодн. 2008= 0,1/ 0,5 = 0,2
Кгодн. 2009= 0 / 0 = 0
7 АНАЛИЗ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
Общее состояние оборотных средств
Оценка общего состояния оборотных средств организации проводится с целью выяснения тенденции их развития. Посредством вертикального и горизонтального анализа можно установить, насколько состояние оборотных средств исследуемого предприятия типично для данной отрасли.
Таблица 7.1 - Оценка общего состояния оборотных средств
| 2008 | 2009 | Уд вес % |
| ||
| 2008 | 2009 | ||||
| Оборотные средства всего, в т.ч. | 162168 | 229478 | 100 | 100 | |
| Запасы (210, 220) | 33686 | 39941 | 20,8 | 17,4 | |
| Дебиторская задолженность (<12 мес.) (230) | 12589 | 13654 | 7,8 | 6 | |
| Дебиторская задолженность (>12 мес.) (240) | 79492 | 146045 | 49 | 63,6 | |
| Краткосрочные финансовые вложения (250) | 27530 | 22646 | 17 | 9,9 | |
| Денежные средства (260) | 6418 | 1044 | 5,4 | 3,1 | |
| Прочие оборотные средства (270) | 0 | 0 | 0 | 0 | |
Рис. 7.1 Структура оборотных средств за 2008, 2009 годы
В организации оборотные средства увеличились, что предопределяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всего имущества. Ее результатом явилось высвобождение средств в наиболее мобильной их части – денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Увеличение долгосрочной дебиторской задолженности занимает наибольший удельный вес в общем объеме оборотных средств. Удельный вес основных средств снизился за счет начисленного износа. При прочих равных условиях указанные изменения оцениваются положительно.
Коэффициент мобильности имущества организации исчисляется:
стр. 290 / стр. 300 = 162168 / 217762 = 0,745 на начало года, а на конец года стр. 290 / стр. 300 = 229478 / 280534 = 0,818. Увеличение данного коэффициента также подтверждает тенденцию ускорения оборачиваемости имущества.
Коэффициент мобильности оборотных активов определятся:
(стр. 250+стр.260)/стр.290 = 33948/162168=0,209 – на начало года
(стр.250+стр.260)/стр.290 = 23690/229478= 0,103 – на конец года. Низкая мобильность оборотных средств не всегда оценивается отрицательно. При высокой рентабельности производства и продукции организация могла направить денежные средства на расширение производства.
Финансовое состояние предприятия в значительной мере обуславливается его производственной деятельности. Поэтому при анализе финансового состоянии предприятия (особенно на предстоящий период) следует дать оценку его производственного потенциала.
Для характеристики производственного потенциала используют следующие показатели: наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущество; наличие, динамику и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества; коэффициент износа основных средств; среднюю норму амортизации; наличие, динамику и удельный вес капитальных вложений и их соотношение с долгосрочными финансовыми вложениями.
Анализ оборачиваемости оборотных средств
Для измерения оборачиваемости оборотных активов принято использовать систему показателей:
1. Обобщающие показатели, характеризующие эффективность использования всей совокупности оборотных активов, к которым относятся:
а) Продолжительность одного оборота, отражающая количество дней, в течение которых оборотные активы совершают полный оборот. Исчисляется по следующей формуле:
Длит об = (С*Д) / Р, (7.1)
где С - средние остатки оборотных средств; Д - количество дней в анализируемом периоде (для экономических расчетов используется следующее количество дней: 30 - месяц, 90 - квартал, 180 - 6 месяцев, 270 - 9 месяцев, 360 - год); Р - оборот по реализации.
б) Количество оборотов, совершенных за период. Рассчитывается следующим образом:
N = P / C (7.2)
в) Коэффициент закрепления, отражающий величину оборотных активов, приходящуюся на один рубль продаж (без косвенных налогов), и исчисляемый по формуле:
K = C / P = 1/N (7.3)
г) Относительная экономия или перерасход оборотных средств. Рассчитывается по формуле:
+- Э = Об.ср.1 - Об.ср.0 * i p , (7.4)
где Об.ср.1 - средние остатки оборотных средств за отчетный период, Об.ср.0— средние остатки оборотных средств за базисный период, i p - индекс реализованной продукции (Р1/Р0).
2. Частные показатели, характеризующие оборачиваемость отдельных групп (видов) оборотных активов, т.е. запасов, в т.ч. в разрезе отдельных их слагаемых; дебиторской долгосрочной задолженности, в т.ч. в разрезе ее слагаемых; дебиторской краткосрочной задолженности, в т.ч. в разрезе ее слагаемых; краткосрочных финансовых вложений, в т.ч. в разрезе их слагаемых; денежных средств и прочих оборотных активов.
Средние остатки оборотных средств исчисляются по данным годового баланса, как среднеарифметические или среднехронологические по данным квартальных отчетов. Формула расчета средних остатков оборотных средств по среднеарифметической
С = 0,5*(с.290нг +с.290кг ). (7.5)
Прошлый год: С = 0,5*(169578+162168)=165873
Отчетный год: С = 0,5*(162168+229478)=195823
Средние остатки оборотных средств, применяемые при исчислении оборачиваемости включает в себя:
1. Материальные (нормируемые) оборотные средства (далее МОС) (сырье, материалы, готовая продукция, незавершенное производство). Для расчета среднегодовых остатков МОС используется следующая формула:
МОС = 0,5 * [(с.210нг - с.215нг ) + (с.210кг - с.215кг)], (7.6)
т.е. в расчет из всей величины запасов и затрат в расчет не берется величина товаров отгруженных.
Прошлый год: МОС = 0,5*[(30063-0)+(33686-0)] = 31874,50
Отчетный год: МОС = 0,5*[(33686-0)+(39941-0)] = 36813,50
2. Ненормируемые оборотные средства (далее НеНОС) (денежные средства, кроме средств на расчетных счетах; все виды товаров отгруженных; все виды дебиторской задолженности, за вычетом части, которая характеризует иммобилизацию):
НеНОС = С – МОС (7.7)
Прошлый год: НеНОС = 165873 – 31874,50 = 133998,50
Отчетный год: НеНОС = 195823 – 36813,50 = 159009,50
3. Оборотные средства, находящиеся в иммобилизации (отвлечение из оборота на непроизводственные нужды, например, ссуды выданные работникам организации). Их можно определить только по данным аналитического учета.
Оборачиваемость материальных оборотных средств анализируют в сравнении, как с прошлым годом, так и с планом, так как они планируются. Оборачиваемость ненормируемых и иммобилизованных оборотных средств - только в сравнении с прошлым годом. Соответственно, оборачиваемость всех оборотных средств также можно анализировать только в сравнении с прошлым годом. Методику анализа рассмотрим в таблице 2.3.1
Анализ оборачиваемости оборотных средств можно представить в таблице 7.2
Таблица 6.2
Коэффициентный анализ оборотных активов
| Показатели | 2008 | 2009 | Изменение | ||
| гр.3-2 | гр.4-3 | гр.4-2 | |||
| 1 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Выручка от реализации продукции, тыс.руб. | 256725 | 339632 | - | +82907 | - |
| 2. Средняя величина оборотных средств, тыс.руб. | 165873 | 195823 | - | +29950 | - |
| 3. Оборачиваемость оборотных средств | 232,60 | 207,57 | - | -25,06 | - |
| 4. Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. | 202561 | 280295 | - | +77734 | - |
| 5. Средняя величина товарно-материальных запасов, тыс.руб.: | х | х | Х | Х | Х |
| производственные запасы (211) | 24192 | 39825 | - | +15633 | - |
| незавершенное производство (213) | 0 | 0 | - | 0 | - |
| готовая продукция (214) | 133 | 116 | - | -17 | - |
| 6. Оборачиваемость товарно-материальных запасов, об/год: | х | х | Х | Х | Х |
| производственные запасы (с/с/стр211) | 8,37 | 7,04 | - | -1,33 | - |
| незавершенное производство | 0 | 0 | - | 0 | - |
| готовая продукция (выручка/стр214) | 1930 | 2928 | - | +998 | - |
| 7. Срок хранения запасов, дни: | х | Х | Х | Х | Х |
| производственные запасы (365/ стр.6) | 44 | 52 | - | +8 | - |
| незавершенное производство | 0 | 0 | - | 0 | - |
| готовая продукция (365/ стр.6) | 0,2 | 0,1 | - | -0,1 | - |
| 8. Дебиторская задолженность, тыс.руб. | 92081 | 159699 | - | +67618 | - |
| деб.задолженность >12 мес. | 12589 | 13654 | - | +1065 | - |
| деб.задолженность <12 мес. | 79492 | 146045 | - | +66553 | - |
| 9. Оборачиваемость дебиторской задолженности, об/год: | 43,4 | 28,9 | - | -14,5 | - |
| деб.задолженность >12 мес. | 40,8 | 25,9 | - | -14,9 | - |
| деб.задолженность <12 мес. | 2,6 | 3 | - | +0,4 | - |
| 10. Срок погашения дебиторской задолженности, дни: | 148,9 | 136,1 | - | -12,8 | - |
| деб.задолженность >12 мес. | 8,9 | 14,1 | - | +5,2 | - |
| деб.задолженность <12 мес. | 140 | 122 | - | -18 | - |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К об ДЗ)= Выручка от реализации / средняя стоимость дебиторской задолженности за период
Средняя стоимость дебиторской задолженности за период = (Стоимость дебиторской задолженности на начало периода + Стоимость дебиторской задолженности на конец периода) /2
Ср. стоимость дебиторской задолженности >12 мес. 2008 =
= (0+12589)/2 =6294,5
Ср. стоимость дебиторской задолженности < 12 мес. 2008 =
= (119497+79492)/2 = 99494,5
Ср. стоимость дебиторской задолженности >12 мес. 2009 =
= (12589+13654)/2 = 13121,5
Ср. стоимость дебиторской задолженности < 12 мес. 2009 =
= (79492+146045)/2 = 112768,5
К об ДЗ (>12 мес. 2008) = 256725/6294,5 = 40,8 (дней)
К об ДЗ (< 12 мес. 2008) = 256725/99494,5 = 2,6 (дня)
К об ДЗ (>12 мес. 2009) = 339632/13121,5 = 25,9 (дня)
К об ДЗ (< 12 мес. 2009) = 339632/112768,5 = 3 (дня)
Срок погашения дебиторской задолженности:
Коб ДЗ дн = 365 / Коб ДЗ
Коб ДЗ 2008 = 365/40,8 = 8,9
Коб ДЗ 2008 = 365/2,6 = 140
Коб ДЗ 2009 = 365/25,9 = 14,1
Коб ДЗ 2009 = 365/3 = 122
По данным таблицы можно сделать следующие выводы: в целом выручка от реализации в 2009 году увеличилась на 82907 тыс. руб. Величина оборотных средств в 2009 году также имеет тенденцию роста. Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение срока оборачиваемости дебиторской задолженности. В нашем случае величина этого показателя в общем объеме задолженности снизилась в 2009 году на 14,5 оборота в год.
Кроме того, необходимо сравнить динамику оборотных средств с динамикой объемов реализации (таблица 7.3).
Таблица 7.3 - Соотношение темпов роста оборотных активов и объемов реализации продукции
| Показатели | 2008 | 2009 | Темпы роста, % | |
| Величина оборотных активов, тыс.руб. | 162168 | 229478 | 63,17 | 67,57 |
| Выручка от реализации продукции, тыс.руб. | 256725 | 339632 | 158 | 148 |
Превышение темпов роста оборотных активов над ростом объемов реализации чаще всего является признаком проблем, связанных с оплатой отгруженной продукции и низкого уровня контроля над дебиторской задолженностью, что негативно сказывается на платежеспособности предприятия. В нашем случае, выручка превышает величину оборотных активов.
8 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
Анализ себестоимости
Важным показателем, характеризующим работу промышленного предприятия является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Это обуславливает важное значение анализа себестоимости продукции, работ, услуг. В свою очередь он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Себестоимость - это денежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг.
Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:
обшая оценка планов по снижению себестоимости и материальных затрат;
исследование причин отклонения от планов;
изучение структуры и динамики затрат по элементам затрат и калькуляционным статьям;
выделение резервов снижения себестоимости и их сводный подсчет;
Для анализа себестоимости продукции пользуются в первую очередь данными бухгалтерской отчетности (Отчет о затратах на производство продукции, работ и услуг).
Себестоимость промышленной продукции анализируется в следующей последовательности:
оценка выполнения плана по обобщающим показателям и их динамики;
измерение факторов изменения показателей и отдельных статей затрат;
выявление резервов их снижения.
Первым этапом анализа себестоимости продукции является анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции.
Анализ затрат по экономическим элементам позволяет контролировать формирование, структуру и динамику затрат по видам характеризующим их экономическое содержание. С помощью данного анализа намечают главные направления резервов снижения себестоимости в зависимости от материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.
Анализ по статьям проводится сравнением фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции. Такой анализ способствует выявлению степени важности отдельных элементов затрат в формировании себестоимости продукции, а также рассмотрению сдвигов в структуре затрат, их динамики.
Таблица 8.1 - Анализ себестоимости продукции. Элементная группировка
| Показатели | 2008 | Уд.вес, % | 2009 | Уд.вес, % | Абс.изм. гр.4-гр.2 |
| 1 | 4 | 5 | 6 | 8 | |
| 1. Затраты на производство, всего, тыс.руб. | 162168 | 100 | 229478 | 100 | +67310 |
| 2. В том числе: а) материальные затраты | 24192 | 89 | 39825 | 90 | 15633 |
| б) затраты на ОТ с ЕСН | 156 | 10 | 137 | 9 | 19 |
| в) амортизация ОФ | 4 | 0 | 3 | 0 | -1 |
| г) прочие расходы | 15 | 1 | 10 | 1 | -5 |
| 3. Объем продукции в ценах базового (предыдущего) периода, тыс.руб. | 256725 | х | 339632 | х | +82907 |
| 4. Затраты на рубль продукции, всего, руб. (стр. 1:стр. 3) | 0,63 | х | 0,68 | х | +0,05 |
| В том числе: а) материалоемкость(стр.2а:стр. 3) б) зарплатоемкость (стр. 2б:стр.3) в) амортизациеемкость (стр.2в:стр.3) г) прочие удельные затраты (стр.2г:стр.3) | 0,09 0,0006 0,00002 0,00006 | х | 0,117 0,0004 0 0,00003 | х | х |
Данные таблицы свидетельствуют, что абсолютная сумма затрат увеличивается с 2008 по 2009 год, это связано с колебанием объемов производства продукции.
Как видно из таблицы затраты на производство продукции в 2009г. больше затрат 2008 г. Существенных же изменений в структуре затрат не произошло. Снизилась сумма амортизации ОФ из-за снижения их балансовой стоимости в результате выбытия.
Затраты на рубль товарной продукции - важный обобщающий показатель себестоимости продукции. Он может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывать прямую связь между себестоимостью и прибылью. Этот показатель исчисляется как отношение полной себестоимости товарной продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.
Чтобы проследить влияние себестоимости на объем выпускаемой продукции следует рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции. Они представляют собой показатель, характеризующий уровень себестоимости товарной продукции, а также ее рентабельность. Преимущества этого показателя в том, что он охватывает всю товарную продукцию, обеспечивая увязку себестоимости с ее рентабельностью и рассмотрение динамики этих показателей за ряд лет
Затраты на 1 рубль товарной продукции 2008 года по сравнению с 2009 годом относительно стабильны.
По сравнению с 2008 годом затраты на рубль товарной продукции сократились; за последний год затраты вновь возросли за счет сырья и материалов и прочих расходов (услуги сторонних организаций, налоги относимые на себестоимость продукции).
Основными резервами снижения себестоимости продукции являются:
* повышение уровня производительности труда и как результат увеличение производства продукции. При увеличении объема производства продукции возрастают лишь переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и другие), сумма же постоянных расходов не изменится, в результате снижается себестоимость изделий;
* экономное использование сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводственных расходов и так далее
Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и другие.
Анализ прибыли
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль; прибыль от реализации продукции, товаров, услуг; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль; нераспределенная прибыль.
Валовая прибыль (маржинальная прибыль) - это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода.
Балансовая (общая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.
Налогооблагаемая прибыль — это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.
Чистая прибыль — прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль за минусом ее использованной суммы на накопление и потребление.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 16). При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Таблица 8.2 - Анализ уровня и динамики прибыли
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | Уд.вес. % | Изменение | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | Гр.3-гр.2 | Гр.4-гр.3 | Гр.4-гр.2 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогич. обязат. платежей) | - | 256725 | 339632 | - | 100 | 100 | - | +82907 | - |
| Себестоимость продукции | - | 202561 | 280295 | - | 78,9 | 74,7 | - | +77734 | - |
| Валовая прибыль | - | 54164 | 59337 | - | 21,1 | 25,3 | - | +5173 | - |
| Коммерческие расходы | - | - | - | - | 0 | 0 | - | - | - |
| Управленческие расходы | - | 37948 | 55416 | - | 0 | 0 | - | +17468 | - |
| Прибыль (убыток) от реализации | - | 16216 | 3921 | - | 0 | 0 | - | -12295 | - |
| Чистая прибыль | - | 9080 | 12677 | - | 0 | 0 | - | +3597 | - |
Из данных таблицы следует, прибыль 2009 года по сравнению с 2008 годом увеличилась на 3597 тыс. руб., что привело также к соответственному увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения: прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто выручка от реализации товаров. Это свидетельствует о снижении затрат на производство продукции. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода.
9 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
Главная цель анализа - своевременно выявлять и удалять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу, основными задачами которого являются:
• систематический контроль за формированием финансовых результатов;
• определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.
Таблица 9.1 - Система основных показателей для анализа финансового
состояния организаций, рекомендованная Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству
| № п/п | Показатели | Порядок расчета | Экономический смысл показателей |
| Общие показатели | |||
| 1. | Выручка | Выручка по оплате за период | 1311,6 |
| Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости | |||
| 3. | Общая степень платежеспособности | | (1120+129108)/1311,6=99,3 |
| 4. | Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам | | (1120+37019)/1311,6=29,08 |
| 5. | Степень платежеспособности по текущим обязательствам | | 129108/1311,6=98,4 |
| 6. | Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами | | 229478/129108=1,8 |
| 7. | Собственный капитал в обороте | | 150306-51056=99250 |
| 8. | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | | (150306-51056)/229478=0,43 |
| 9. | Коэффициент автономии (финансовой независимости) | | 150306/(51056+229478)=0,54 |
| Показатели деловой активности и рентабельности | |||
| 10. | Коэффициент обеспеченности оборотными активами | | 229478/1311,6=175 |
| 11. | Коэффициент оборотных средств в производстве | | (39941+6148)/1311,6=35,1 |
| 12. | Рентабельность оборотного капитала | | 0 |
| Показатели эффективности использования необоротного капитала и инвестиционной активности организации | |||
| 15. | Фондоотдача | | 1311,6/51056=0,03 |
| 16. | Коэффициент инвестиционной активности | | 5760/51056=0,11 |
Система показателей рентабельности включает следующие основные показатели, рассчитываемые по данным бухгалтерской отчетности, как правило, формы № 1 и формы № 2.
1. Рентабельность активов (авансированного капитала) по общей бухгалтерской прибыли:
Рб/К, т.е. стр. 140 ф.2 / [0,5 х (стр.300 н.г. + стр. 300 к.г.) ф.1] (9.1)
где Рб- прибыль до налогообложения;
К - средняя величина итога бухгалтерского баланса.
Рб/К = 8583 / [0,5*(223399+217762)] = 0,039
2. Рентабельность активов по чистой прибыли:
Рч/ К, т.е. стр. 190 ф. 2/ [0,5 х (стр. 300 н.г. + стр. 300 к.г.) ф.1] (9.2)
где Рч - чистая прибыль.
Рч/К = 9080 / [0,5*(223399+217762)] = 0,041
Эти показатели, называемые экономической рентабельностью, используются для расчета экономической эффективности инвестиций и в целом хозяйственной деятельности.
3. Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения (или по чистой прибыли):
Рб/Сс, т.е. с.140 ф.2 (или с.190 ф.2)/[0,5 х (с.490 н.п +с.490 к.г.) ф.1] (9.3)
где Сс—средняя величина собственного капитала, или как итога раздела III баланса «Капитал и резервы», или уточненного реального собственного капитала (чистых активов).
Рб/Сс = 9080 / [0,5*(141024+153387)] = 0,062
Этот показатель называют финансовой рентабельностью, поскольку он определяется эффективностью не только использования активов, но и управления капиталом (собственным и заемным).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансового состояния организации осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности и в первую очередь – по данным бухгалтерского баланса. Принятая группировка позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия.
В курсовой работе было обследовано действующее предприятие и его финансовое положение. В ходе анализа было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.
Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца. Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной. Исследования показали, что деятельность предприятия финансируется за счет собственных средств. Баланс предприятия можно считать в достаточной мере ликвидным, хотя оно и постоянно испытывает недостаток в денежных средствах (факт, осложняющий положение предприятия). Произведенные расчеты оборачиваемости элементов текущих активов привели к выводу, что руководство предприятия не в достаточной мере использует имеющиеся резервы, т. к. изменение скорости оборота не отражает повышения производственно-технического потенциала предприятия. Нужно сказать, что необоснованно высокий уровень производственных запасов, значительно влияющий на общую оборачиваемость активов предприятия; негибкая политика расчетов с заказчиком и клиентом на условиях взаимной выгоды, предполагающей в частности систему скидок - все это говорит о неумелом управлении капиталом. Проведенный анализ также показал, что доходность собственного капитала снизилась в отчетном году. Это вызвало уменьшение отдачи с каждого рубля вложенных средств за прошлый год. Налицо тенденция к снижению финансовой устойчивости фирмы.
По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТИСТ» можно сделать следующие выводы.
В течении периода с 2007 по 2009 г. объем производства и реализации продукции возрастал , но в 2009 г. наблюдается снижение. Это связано с появлением конкурентов, на ранке происходит перенасыщение Комплектом постельного белья 1,5 спального. Выполнение плана происходит в 2007 и 2008 годах. В 2009 году план по реализации и производству выполнен только на 95%. Что касается трудовых ресурсов, то при анализе выяснилось, что предприятие использует их достаточно полно.
Финансовый анализ деятельности ООО «ТИСТ» показал, что финансовая устойчивость постепенно повышается. Судя по рассчитанным в ходе анализа финансовым коэффициентам ООО «ТИСТ» имеет достаточно стабильное положение. Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:
Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;
Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.
Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и платежам в бюджет, внебюджетные фонды.
Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:
- необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала;
- принять меры по снижению кредиторской задолженности; в первую очередь это касается авансов, полученных от покупателей. По ним либо должна быть отгружена продукция, либо возвращены денежные средства;
- следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации;
- необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;
- величина медленно реализуемых активов чрезвычайно велика. Нужно выяснить, в чем причина накопления сверхплановых запасов. Они должны быть немедленно пущены в производство. Если же имеются залежалые, порченные, неликвидные запасы, то их надо реализовывать по любой стоимости или списывать;
- принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;
- обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Данилова Н.Ф. Экономический анализ деятельности предприятия: курс лекций: учебное пособие для вузов / Н.Ф. Данилова, Е.Ю. Сидорова.- М.: Издательство «Экзамен», 2006.
2. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М., 1998.
3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1998.
4. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия: Утв.приказом Минэкономики России от 1 октября 1997 г. 118.
5. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организацией: Утв. Приказом федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 января 2001 г., № 16.
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск, 2003.
7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М., 1996.
8. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Войтловского, проф. А.П. Калининой, проф. И.И. Мазуровой. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Высшее образование, 2006.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Бухгалтерский баланс на 01 января 2009 г.
| Актив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | 0 | 0 | |
| Основные средства | 120 | 44837 | 45296 | |
| Незавершенное строительство | 130 | 10757 | 5760 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 0 | 0 | |
| Долгосрочные финансовые вложения | НО | 0 | 0 | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 0 | 0 | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 0 | 0 | |
| Итого по разделу I | 190 | 55594 | 51056 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 33686 | 39941 | |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 24192 | 39825 | |
| животные на выращивании и откорме | 212 | 0 | 0 | |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 0 | 0 | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 133 | 116 | |
| товары отгруженные | 215 | 0 | 0 | |
| расходы будущих периодов | 216 | 9361 | 0 | |
| прочие запасы и затраты | 217 | 0 | 0 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 2453 | 6148 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 12589 | 13654 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | 1990 | 1248 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 79492 | 146045 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 58909 | 110749 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 27530 | 22646 | |
| Денежные средства | 260 | 6418 | 1044 | |
| Прочие оборотные активы | 270 | 0 | 0 | |
| Итого по разделу II | 290 | 162168 | 229478 | |
| БАЛАНС | 300 | 217762 | 280534 | |
| Пассив | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 5770 | 5770 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | 0 | 0 | |
| Добавочный капитал | 420 | 2349 | 2349 | |
| Резервный капитал | 430 | 6111 | 6111 | |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 6111 | 3784 | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 0 | 2327 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 139157 | 136076 | |
| Итого по разделу III | 490 | 153387 | 150306 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | 0 | 0 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 1036 | 1120 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 0 | 0 | |
| Итого по разделу IV | 590 | 1036 | 1120 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 6000 | 37019 | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 57336 | 92086 | |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 18550 | 32806 | |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 3307 | 607 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 2195 | 2161 | |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 7807 | 4106 | |
| прочие кредиторы | 625 | 25477 | 52406 | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | 3 | 3 | |
| Доходы будущих периодов | 640 | 0 | 0 | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 0 | 0 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 0 | 0 | |
| Итого по разделу V | 690 | 63339 | 129108 | |
| БАЛАНС | 700 | 217762 | 280534 | |
Отчет о прибылях и убытках за 2009 г.
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| ||
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 339632 | 256725 |
| ||
| в том числе от продажи: | 011 | 0 |
| |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 280295 | 202561 |
| ||
| в том числе проданных: | 021 | 0 | 0 |
| ||
| Валовая прибыль | 029 | 59337 | 54164 |
| ||
| Коммерческие расходы | 030 | 0 | 0 |
| ||
| Управленческие расходы | 040 | 55416 | 37948 |
| ||
| Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 -030 - 040)) | 050 | 3921 | 16216 |
| ||
| II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению | 060 | 0 | 1 |
| ||
| Проценты к уплате | 070 | -3562 | 0 |
| ||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 0 | 0 |
| ||
| Прочие операционные доходы | 090 | 28200 | 40007 |
| ||
| Прочие операционные расходы | 100 | -21697 | -34219 |
| ||
| III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы | 120 | 5240 | 12956 |
| ||
| Внереализационные расходы | 130 | -3519 | -13736 |
| ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)) | 140 | 8583 | 21225 |
| ||
| Отложенные налоговые активы | 141 | 0 | 0 |
| ||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | 318 | -940 |
| ||
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | -3594 | -7114 |
| ||
| Налог на прибыль прошлых лет | 151 | 213 | 0 |
| ||
| Пени, штрафные санкции по налогам и сборам Пени, штрафные санкции по реструктуризации | 152 153 | 1035 3385 | -494 0 |
| ||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180)) | 190 | 9080 | 12677 |
| ||
| СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию | 200 201 | 1004 0 | 2960 0 | |||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 202 | 0 | 0 | |||
Бухгалтерский баланс на 01 января 2008 г.
| Актив | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | 0 | 0 |
| Основные средства | 120 | 49321 | 44837 |
| Незавершенное строительство | 130 | 4500 | 10757 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 0 | 0 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 0 | 0 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 0 | 0 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 0 | 0 |
| Итого по разделу I | 190 | 53821 | 55594 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 30063 | 33686 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 29407 | 24192 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | 0 | 0 |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 0 | 0 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 167 | 133 |
| товары отгруженные | 215 | 0 | 0 |
| расходы будущих периодов | 216 | 489 | 9361 |
| прочие запасы и затраты | 217 | 0 | 0 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 5404 | 2453 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 0 | 12589 |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | 0 | 1990 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 119497 | 79492 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 92218 | 58909 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 12462 | 27530 |
| Денежные средства | 260 | 2152 | 6418 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 0 | 0 |
| Итого по разделу II | 290 | 169578 | 162168 |
| БАЛАНС | 300 | 223399 | 217762 |
| Пассив | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 5770 | 5770 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | 0 | 0 |
| Добавочный капитал | 420 | 2349 | 2349 |
| Резервный капитал | 430 | 6111 | 6111 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 6111 | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 6111 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 126794 | 139157 |
| Итого по разделу III | 490 | 141024 | 153387 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | 0 | 0 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | -305 | 1036 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 0 | 0 |
| Итого по разделу IV | 590 | -305 | 1036 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 5432 | 6000 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 76337 | 57336 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 20933 | 18550 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 3104 | 3307 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 1515 | 2195 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 9613 | 7807 |
| прочие кредиторы | 625 | 41172 | 25477 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | 14 | 3 |
| Доходы будущих периодов | 640 | 897 | 0 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 0 | 0 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 0 | 0 |
| Итого по разделу V | 690 | 82680 | 63339 |
| БАЛАНС | 700 | 223399 | 217762 |
[1] Индекс цен производителей в текстильном и швейном производстве. Источник http://www.minprom.gov.ru
Еще из раздела Экономика:
- Контрольная работа: Использование трудовых ресурсов в Кемеровской области
- Реферат: Мобильность на рынке труда
- Контрольная работа: Депрессивность сельских территорий Украины
- Контрольная работа: Анализ эффективности трудовой деятельности на промышленном предприятии и резервы ее повышения (на примере ОАО "Казанский жировой комбинат")
- Контрольная работа: Зміст поточних планів та організація їх розробки
- Дипломная работа: Современное состояние и перспективы развития ТЭК России
- Курсовая работа: Анализ труда и заработной платы в учреждениях здравоохранения
- Бизнес-план инвестиционного проекта
- Морально-психологическое обеспечение караульной и внутренней служб (боевого дежурства) в роте
- Державне регулювання зайнятості населення в Україні
- Порядок назначения и проведения отбора проб и образцов товаров при осуществлении таможенного контроля
- Система технологій ТОВ "Кроно-Україна"
- Экономика предприятия
- Учет основных средств предприятия
- Дискуссионные проблемы истории Второй мировой и Великой Отечественной войн: проблема готовности к войне
- Смертная казнь в России
- Правовые системы стран мира
