Экономика: Организация производства, Курсовая работа

СОДЕРЖАНИЕ

Содержание. 2

1. Обоснование плана производства производственными мощностями. 3

2.Расчёт инвестиций в основной капитал                                                        9

3. Расчёт себестоимости и отпускной цены единицы продукции. 14

4. Расчёт товарной, реализованной продукции и доходов от реализации.... 26

6. Расчёт показателей эффективности использования основного и оборотного капитала. 32

7.анализ безубыточности. 34

8. Оценка окупаемости капитальных затрат. 36

9. Оценка окупаемости кредита. 38

Список использованной литературы.. 39

1. ОБОСНОВАНИЕ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ МОЩНОСТЯМИ

 

Производственная мощность — это максимально возможный выпуск продукции, предусмотренный на соответствующий период (декаду, месяц, квартал, год) в заданной номенклатуре и ассортименте с учетом оптимального использования наличного оборудования и производственных площадей, прогрессивной технологии, передовой организации производства и труда.  

Экономическое обоснование производственной мощности — важнейший инструмент планирования промышленного производства. Иными словами, это потенциальная возможность валового выпуска промышленной продукции.

Процесс формирования и организации использования производственной мощности современного предприятия зависит от многих факторов. Под факторами понимаются условия, необходимые для осуществления этих процессов, а также причины, оказывающие влияние на их результаты.

При формировании производственной мощности учитывается влияние таких факторов, как:

Ø   количество и качество действующего оборудования;

Ø   максимально возможная производительность каждой единицы оборудования и пропускная способность площадей в единицу времени;

Ø   принятый режим работы (сменность, продолжительность одной смены, прерывное, непрерывное производство и тому подобное);

Ø   номенклатура и ассортимент продукции, трудоёмкость производимой продукции;

Ø   пропорциональность (сопряжённость) производственных площадей отдельных цехов, участков, агрегатов, групп оборудования;

Ø   уровень внутризаводской и межзаводской специализации и кооперирования.

Факторы, влияющие на величину использования производственной мощности предприятия можно разделить на позитивные и негативные.

Позитивные, положительно влияющие на величину номинальной максимально достижимой производственной мощности предприятия факторы:

Ø   освоение новой техники;

Ø   техническое перевооружение;

Ø   изменение номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

Ø   изменение состава сырьевых ресурсов;

Ø   снижение трудоёмкости продукции;

Ø   проведение организационно-технических мероприятий;

Ø   сокращение времени простоя оборудования;

Ø   снижение потерь от брака;

Ø   уменьшение технологических перерывов;

Ø   сокращение времени на подготовку производства;

Ø   повышение квалификации персонала и рост производительности труда.

Негативные факторы:

Ø   освоение новой продукции;

Ø   несопряжённость мощностей отдельных подразделений;

аварии и форс-мажорные обстоятельства и так далее.

Рост масштабов производства и повышение его эффективности выдвигают задачу поиска резервов увеличения и улучшения использования производственных мощностей действующих предприятий. Поэтому требуется определить круг факторов, которые служили бы основой для определения величины производственной мощности действующего предприятия и уровня ее использования. Между понятиями «производственная мощность» и «средства труда» существует тесная функциональная зависимость. Она проявляется в том, что каждому отдельно взятому средству труда соответствует определенная величина производственной мощности. А значит главным фактором, влияющим на величину производственной мощности, является наличная совокупность средств труда. Причем это влияние на предприятиях машиностроения проявляется путем расширения фронта работ и повышения производительности технологического оборудования (рабочих мест).

Расширение фронта работ зависит от количества технологического оборудования и производственных площадей. С увеличением количества оборудования и рабочих мест создаются условия для расширения производства. Однако это расширение обычно лимитируется размерами производственных площадей зданий (существует исключение для тех производств, мощности которых зависят от величины площадей, например сборочных, котельно-сварочных). Сами производственные площади, как правило, непосредственного влияния на предмет труда не оказывают. Они ограничивают масштаб производства пространственно, поэтому являются одним из факторов, определяющим величину производственных мощностей.

Производственная мощность не отражает суммарную энергетическую мощность предприятия и не состоит из суммы мощностей отдельных рабочих машин. Она зависит от уровня соответствия структуры оборудования и рабочих мест структуре машиноёмкости (трудоемкости) изготовляемых изделий. Под машиноёмкостью понимается количество машино-часов, затрачиваемых на изготовление планируемого объема продукции установленного качества в условиях, соответствующих прогрессивному уровню технологии и организации производства

Определенное соотношение должно быть достигнуто и между производственными мощностями участков и цехов предприятия. Следовательно, одним из важных условий производства является соблюдение норм и пропорций между их количеством, размерами и рабочими скоростями.

Также важным фактором, определяющим величину производственной мощности, является система машин как совокупный механизм, построенный на основе принципа пропорциональности.

Система машин — совокупный механизм, который состоит из разнородных рабочих машин, взаимодействующих при изготовлении одного или нескольких видов изделий на разных стадиях производственного процесса.

Система машин  предприятия состоит из ряда подсистем, имеющих свою специфику в процессе производства и выполняющих определенные функции в ее пределах. Поэтому на формирование производственной мощности предприятия значительное влияние оказывает структура системы машин.

Расчленение системы машин дает представление о количественном составе подсистемы, их качественных особенностях, а также об организации их расположения в пространстве и функционирования во времени. Необходимость такой организации обусловливается тем, что система машин предприятия имеет динамический характер, в ней происходят качественные и количественные изменения, непосредственно отражающиеся на величине производственной мощности. Так, замена изношенного или модернизация действующего оборудования, если ее производить без учета особенностей построения данной системы машин, может в значительной степени повлиять па устойчивость функционирования системы в целом и ее отдельных элементов. Анализ практики построения отдельных систем машин, формирование производственной мощности предприятия, совершенство организационного построения системы машин в значительной степени зависят от уровня пропорциональности в пропускной способности между машинами в отдельной подсистеме и подсистем между собой в пределах системы машин предприятия. Следовательно, по количеству, структуре и производительности машины в подсистемах должны быть подобраны так, чтобы в единицу времени они могли изготовлять одинаковое количество продукции.

Факторы повышения производительности машин (рабочих мест) связаны главным образом с улучшением качественного состава технологического оборудования, увеличением в его составе высокопроизводительных станков, автоматов и полуавтоматов, автоматических линий. Чем совершеннее машины и оборудование, чем выше их производительность в единицу времени работы, тем больше производственная мощность подразделений и предприятия в целом.

Производительность машин и оборудования зависит:

Ø   от качества предметов труда. С качеством сырья изменяется технология его обработки, что непосредственно сказывается на производительности средств труда и их совершенствовании.

Ø   от совершенствования технологического процесса. Внедрение прогрессивной технологии дает возможность интенсифицировать производственный процесс, т. е. сократить как машинное, так и общее время изготовления изделия.

Ø   от степени совершенства конструкции изготовляемых изделий, их унификации и стандартизации, снижения количества и совмещения операций при их изготовлении.

Ø   от квалификации работников. Систематическое повышение их общего и технического образования, совершенствование производственных навыков и на этой основе повышение уровня квалификации создают благоприятные социаль­ные предпосылки для увеличения производительности средств труда. Укомплектование промышленных предприятий квалифицированными рабочими ускоряет технологическое освоение современной техники, позволяет значительно превысить ее паспортную производительность путем перехода к скоростным методам обработки деталей, использования специального режущего инструмента, модернизации отдельных агрегатов станков и внедрения специального оснащения.

Факторы, оказывающие влияние на производственную мощность можно подразделить на: влияющие на величину производственной мощности предприятия и влияющие на её использование.

Особенностью факторов влияющих на величину производственной мощности является то, что для осуществления мероприятий, обу++словленных ими, требуются капитальные вложения.

По содержанию эти факторы можно разделить на социально-экономические и организационно-технические, а по месту возникновения — на внешние и внутренние. Основное свое проявление эти факторы находят в улучшении использования установленной или принятой величины производственной мощности, а также в соотношении времени работы и времени потерь средств труда, т. е. охватывают область их функционирования.

Основными факторами, влияющими на уровень использования оборудования, являются:

Ø   совершенствование организации обслуживания производства;

Ø    повышение качества и организации планирования производства, технического развития предприятий и технологического планирования загрузки оборудования;

Ø    более широкое внедрение в практику производства современных про­грессивных форм организации труда;

Ø    совершенствование материального стимулирования улучшения использования оборудования;

Ø    совершенствование структуры парка оборудования путем его рационального распределения;

Ø   сокращение времени простоев оборудования в ремонтах.

Факторы, влияющие на величину производственной мощности и ее использование, взаимосвязаны, потому что оба вида факторов имеют единый объект влияния — производственную мощность предприятия (подразделения). Изложенное вызывает необходимость применения системного подхода к рассмотрению этих факторов. Этот подход означает, что все вопросы изучаемой проблемы должны рассматриваться во взаимосвязи друг с другом. Он позволяет наилучшим образом выявить факторы, влияющие на вели­чину и использование производственных мощностей, установить существующие между ними связи, и источники образования резервов повышения эффективности производственных мощностей действующих предприятий.

2. РАСЧЁТ ИНВЕСТИЦИЙ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ

 

2.1. Состав основного капитала

В состав инвестиций в основной капитал включаются единовременные затраты, необходимые для формирования основных фондов или долгосрочных активов предприятия.

В общем виде величина капитальных вложений в денежном выражении включает следующие составляющие:

К=К_об+К_зд+К_ло+К_инс+К_инв+К_тр+К_пр ,                             (2.1)

где:

К_об — капитальные вложения в технологическое оборудование, руб;

К_зд — капитальные вложения в здания, руб;

К_ло — капитальные вложения в лабораторное оборудование, руб;

К_инс — капитальные вложения в инструмент и технологическую оснастку, включаемые в основные фонды, руб;

К_инв — капитальные вложения в производственный инвентарь, включаемые в основные фонды, руб;

К_тр — капитальные вложения в транспортные средства, руб;

К_пр —прочие капитальные вложения, руб.

2.2. Расчёт величины капитальных вложений в оборудование

Основу расчёта капиталовложений в основные фонды составляет расчёт активной их части — оборудования. Расчёт должен производиться по всем группам оборудования по формуле:

 ,                                              (2.2)

где:

n_pi — расчётное количество i-го вида оборудования, шт;

N_j — количество изделий j-го вида, намеченного к выпуску;

N — количество наименований изделий;

Ф_эф — эффективный фонд рабочего времени единицы оборудования, ч;

трудоёмкость изготовления j-го изделия на i-м оборудовании, нормо-часы;

К_в — коэффициент выполнения норм времени.

Эффективный фонд времени работы оборудования Ф_эф рассчитывается по формуле:

Ф_эф=Д_р×S×t_см×К_р ,                                         (2.3)

где:

Д_р — количество рабочих дней в году;

S —  сменность работы;

t_см — продолжительность смены, ч;

К_р — коэффициент, учитывающий потери времени, связанные с ремонтом оборудования.

Подставляя имеющиеся данные в начальную формулу, получаем:

(машины)

На основе этого расчёта определяем коэффициент загрузки оборудования К_з:

 ,                                              (2.4)

Подставляя данные расчётов, получаем:

Исходя из технологического процесса определим количество используемого оборудования и его стоимость. В данном случае количество оборудования равно 9. Общая величина капитальных вложений в оборудование определяется по формуле:

 ,                               (2.5)

где:

Ц — цена приобретения единицы оборудования, руб.;

К_тр — коэффициент, учитывающий транспортные расходы;

К_МНП — коэффициент, учитывающий расходы на монтаж, наладку и пуск оборудования.

Подставляя исходные данные и принятые коэффициенты, получаем:

К_об=9×9,9.×1,15×1,1=112,71 млн. руб.

2.3. Расчёт величины капитальных вложений в здания

Капитальные вложения в здания определяются на основании расчёта производственных площадей. Расчёт производственной площади можно выполнить укрупнённым методом, используя для этого укрупнённые нормативы удельной площади, приходящейся на единицу оборудования. Удельная площадь — это площадь, которую занимает каждая единица оборудования, включая ширину проходов и проездов в цехе. В нашем случае данная величина составляет около 25 м².

Общая площадь зданий предприятия будет включать следующие составляющие:

S_зд = S_об + S_а + S_ск + S_быт ,                                (2.6)

где:

S_об — площадь, занимаемая оборудованием, м²;

S_а — площадь, занимаемая служащими, специалистами и руководителями, м²;

S_ск — площадь под складские помещения, м²;

S_быт — площадь под санитарно-бытовыми помещениями, м².

Для расчёта площади административных, складских и бытовых помещений нужно воспользоваться коэффициентами, учитывающими соотношение между площадью, занимаемой оборудованием и другими видами площадей:

S_а = S_об × К_а ,                                             (2.7)

S_ск = S_об × К_сп ,                                           (2.8)

S_быт = S_об × К_быт ,                                         (2.9)

Соответственно К_а = 0,5; К_ск = 0,4; К_быт = 0,3.

Величину капитальных вложений в здания можно определить по формуле:

К_зд = S_зд×Ц_м ,                                          (2.10)

где:

S_зд — общая площадь зданий и сооружений, м²;

Ц_м — цена одного квадратного метра площади (рыночная стоимость), руб.

Подставляя известные значения, получаем:

К_зд = (25 + 25×0,5 + 25×0,4 + 25×0,3)×9 × 500. = 247 500 тыс. руб.

2.4. Расчёт остальных слагаемых капитальных вложений

Результаты расчёта вложений в основной капитал сведены в таблицу 1.

Таблица 1

Инвестиции в основной капитал

Наименование инвестиций	Капитальные вложения, млн. руб.
1. Здания	112,71
2. Рабочие машины и оборудование	247,50
3. Сооружения	79,45
4. Передаточные устройства	27,23
5. Транспортные средства	27,97
7. Прочие основные фонды	7,43
ИТОГО:	502,28

2.5. Расчёт амортизации основного капитала

Для определения общей годовой суммы амортизации, а также остаточной стоимости основных фондов необходимо по всем видовым группам начислить амортизацию.

Годовая сумма амортизации определяется на основе типовых единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов.

Годовая сумма амортизации рассчитывается по формуле:

 ,                                       (2.11)

где:

ПС_i — первоначальная стоимость основных фондов i-го вида, руб.;

На_i — годовая норма амортизации основных фондов i-го вида, %.

Все расчёты амортизации сводим в таблицу 2.

Таблица 2

Расчёт амортизации основных фондов

Наименование видов основных фондов	Количество	Первоначальная стоимость, млн. руб.	Норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации, млн. руб.
1. Здания	1	112,71	1	1,13
2. Рабочие машины и оборудование	1	247,50	10	24,75
3. Сооружения	1	79,45	5	3,97
4. Передаточные устройства	1	27,23	5	1,36
5. Транспортные средства	1	27,97	15	4,20
7. Прочие основные фонды	1	7,43	25	1,86
ИТОГО:				37,26

3. РАСЧЁТ СЕБЕСТОИМОСТИ И ОТПУСКНОЙ ЦЕНЫ ЕДИНИЦЫ ПРОДУКЦИИ.

Себестоимость продукции представляет собой сумму текущих затрат предприятия на её производство и реализацию. Для определения суммарных текущих издержек необходимо рассчитать себестоимость единицы выпускаемой продукции.

Для расчёта полной себестоимости единицы продукции используются следующие калькуляционные статьи затрат:

— сырьё и материалы за вычетом возвратных отходов;

— покупные полуфабрикаты;

— комплектующие изделия;

— возвратные отходы (вычитаются);

— сушка древесных материалов (если есть);

— топливо и энергия на технологические цели;

— основная заработная плата производственных рабочих;

— дополнительная заработная плата производственных рабочих;

— отчисления в бюджет и внебюджетные фонды;

— износ инструментов и приспособлений и специальные расходы;

— общепроизводственные расходы;

— общехозяйственные расходы;

— прочие производственные расходы;

— производственная себестоимость продукции;

— коммерческие расходы;

— итого полная себестоимость продукции

3.1. Расчет затрат по статье «Сырьё и материалы отходов»

В эту статью включается стоимость основных и вспомогательных материалов, необходимых для изготовления единицы продукции по установленным нормам.

Формула расчета следующая:

 ,                                  (3.1)

где:

К_тр — коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов (принимаем равным 1,1);

Н_р — норма расхода i-го вида материала на единицу продукции;

Ц_i — отпускная цена за единицу i-го вида материала, руб.;

N — номенклатура применяемых материалов.

Подставляя имеющиеся данные, получаем:

тыс. руб.

тыс. руб.

Возвратные отходы принимаем в размере 1% от стоимости материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов:

ВО¹ = 237,6×0,01 = 2,4 тыс. руб.

ВО² = 267,3×0,01 = 2,7 тыс. руб.

3.2. Расчёт затрат по статье «Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера»

 

В эту статью включаются затраты на приобретение в порядке производственной кооперации готовых покупных изделий и полуфабрикатов, используемых для комплектования изделий или подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии для получения готовой продукции.

Расчёт затрат по этой статье производится следующим образом:

 ,                                             (3.2)

где:

К_тр — коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы;

Н_kj — норма расхода j-го вида комплектующих на единицу продукции;

Ц_j — отпускная цена за единицу j-го вида комплектующих, руб.;

M — номенклатура применяемых комплектующих.

Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера (ПК) определяем укрупнено в размере 8% от стоимости сырья и материалов:

ПК¹ = 237,6×0,08 = 19 тыс. руб.

ПК² = 267,3×0,08 = 21,4 тыс. руб.

3.3. Расчёт затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих»

В эту калькуляционную статью включаются расходы на оплату труда производственных рабочих, непосредственно связанных с изготовлением продукции, выполнением работ и услуг. Она рассчитывается следующим образом:

 ,                                       (3.3)

где:

К_пр — коэффициент премий, установленный за выполнение определенных показателей;

К — количество операций, выполняемых по изготовлению j-го вида продукции;

Т_чi — часовая тарифная ставка, соответствующая разряду работ i-ой операции, руб./ч.

Tij — норма времени i-ой операции по изготовлению j-ой продукции, ч/шт.

З_о¹ = 1,4×28×3000 = 117600 руб.

З_о² = 1,4×30×3000 = 126000 руб.

3.4. Расчёт затрат по статье «Дополнительная заработная плата рабочих»

Дополнительная заработная плата включает выплаты, предусмотренные законодательством о труде и положениями по оплате труда на предприятии. Сюда входят выплаты за не проработанное на производстве время: оплата очередных и дополнительных отпусков, учебных отпусков, льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей, выполнение государственных обязанностей, единовременные вознаграждения за выслугу лет и пр.

Указанные выплаты распределяются на готовые изделия по нормативу (проценту к основной заработной плате производственных рабочих).

Формула расчёта имеет вид:

 ,                                            (3.4)

где:

Н_д — процент дополнительной заработной платы производственных рабочих.

Подставляя данные в формулу, получаем:

З_д¹ = 117,6×0,15 = 17,64 тыс. руб.

З_д² =  126×0,15 = 18,9 тыс. руб.

3.5. Расчёт затрат по статье «Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды»

В эту статью включаются предусмотренные законодательством отчисления:

— в фонд социальной защиты населения (в настоящее время это 35% от фонда оплаты труда)

— по чрезвычайному налогу и в государственный фонд содействия занятости единым платежом (4% от фонда оплаты труда);

— страховые взносы от несчастных случаев (0,3%)

Расходы по статье определяются следующим образом:

 ,                                  (3.5)

где:

Н_бюд — установленные законодательством проценты отчисления органам социального страхования, отчисления едины платежом по чрезвычайному налогу и в фонд занятости.

По результатам расчётов получаем:

Р_соц¹ = (117,6+17,64)×0,39 = 52,74 тыс. руб.

Р_соц² = (126+18,9)×0,39 = 56,51 тыс. руб.

3.6. Расчёт затрат по статье «Износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы»

В этой статье отражается доля стоимости специальных инструментов и приспособлений, включая расходы по их ремонту и поддержанию в исправном состоянии, а также прочих специальных расходов, переносимых на единицу продукции.

Эти затраты в упрощённом виде можно определить по отношению к основной заработной плате производственных рабочих:

 ,                                         (3.6)

где:

Н_из — процент расходов по износу специального инструмента и приспособлений.

При подстановке значений в формулу получаем:

Р_из¹ = 117,6×0,1 = 11,76 тыс. руб.

Р_из² = 126×0,1 = 12,6 тыс. руб.

3.7. Расчёт затрат по статье «Общепроизводственные расходы»

Эта статья включает следующие виды затрат: расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, расходы по организации, обслуживанию и управлению производством.

В расходы по содержанию и эксплуатации оборудования входят затраты на амортизацию оборудования, транспортных средств и ценного инструмента, а также затраты на ремонт оборудования и транспортных средств, затраты на эксплуатацию оборудования, на внутризаводское перемещение грузов, износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений и проч. В расходы по организации, обслуживанию производства включаются затраты на амортизацию зданий, сооружений, инвентаря, расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство, технику безопасности и т.д.

По этой статье, являющейся комплексной, составляется специальная смета, на основании которой определяется процент данных расходов по отношению к основной заработной плате производственных рабочих.

Общепроизводственные расходы можно отнести на себестоимость отдельных видов продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих:

                                           (3.7)

Н_обх — установленный на основании сметы процент общепроизводственных расходов (в нашем случае это 70%).

Р_ОБП¹ = 117,6×0,7 = 82,32 тыс. руб.

Р_ОБП² = 126×0,7 = 88,2 тыс. руб.

3.8. Расчёт затрат по статье «Общехозяйственные расходы»

Эта статья, как и предыдущая, является комплексной и относится к условно-постоянным расходам. В неё включаются амортизация общезаводских зданий и сооружений, затраты на их содержание и ремонт, расходы на служебные командировки и перемещение работников аппарата управления, содержание легкового транспорта, канцелярские расходы, затраты на телефонную, телеграфную связь и проч.

Расходы по этой статье находятся по формуле:

 ,                                          (3.8)

где:

Н_обх — установленный на основании сметы процент общехозяйственных расходов (в нашем случае это 80%).

Подставляя известные значения, получаем:

Р_ОБХ¹ = 117,6×0,8 = 94,08 тыс. руб.

Р_ОБХ² = 126×0,8 = 100,8 тыс. руб.

3.9. Расчёт затрат по статье «Прочие производственные расходы»

В состав этих расходов включаются затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции. Данные расходы относятся на себестоимость только тех изделий, на которые установлен гарантийный срок службы.

В состав указанных расходов включаются:

— затраты на содержание помещений мастерских гарантийного ремонта (арендная плата за пользование помещением, отопление, освещение и т.п.);

— оплата командировочных расходов персонала, производящего гарантийный ремонт непосредственно у потребителя продукции;

— оплата по договорам контрагентам, выполняющим гарантийное обслуживание у потребителей и проч.

Прочие производственные расходы рассчитываются по формуле:

 ,                                          (3.9)

где:

Н_ПР — установленный на основании сметы процент прочих расходов (в нашем случае это 2%).

Р_ПР¹ = 117,6×0,02 = 2,35 тыс. руб.

Р_ПР² = 126×0,02 = 2,52 тыс. руб.

3.10. Расчёт затрат по статье «Коммерческие расходы»

В этой статье планируются и учитываются расходы, связанные со сбытом и реализацией продукции. К ним относятся:

— затраты на тару и упаковку, хранение, транспортировку продукции;

— расходы, связанные с исследованием рынка (маркетинговые операции), участие в торгах на биржах, аукционах, расходы на рекламу (объявление в печати, передачи по радио и телевидению, оформление витрин, выставок-продаж и пр.).

Коммерческие расходы распределяются между отдельными изделиями пропорционально производственной себестоимости. Производственная себестоимость — это сумма затрат на производство продукции (сумма всех калькуляционных статей кроме коммерческих расходов). Коммерческие расходы определяются следующим образом:

 ,                                      (3.10)

где:

С_пр — производственная себестоимость, руб.;

Н_ком — установленный по смете процент коммерческих расходов (в нашем случае 1%)

С_пр¹ = 237,6-2,37+19+117,6+17,4+52,74+11,76+82,32+94,08+2,35=632,73 тыс.руб.

С_пр² = 267,6-2,67+21,38+126+18,9+56,51+12,6+88,2+10,8+2,52=691,54 тыс.руб.

Коммерческие расходы на единицу составят:

Р_Ком¹ = 632,72×0,02 = 12,65 тыс. руб.

Р_Ком² = 691,54×0,02 = 13,83 тыс. руб.

Полная себестоимость включает производственную себестоимость и коммерческие расходы:

 ,                                     (3.11)

С_п¹ = 632,72+12,65 = 645,37 тыс. руб.

С_п² = 691,54+13,83 = 705,37 тыс. руб.

3.11. Формирование отпускной цены на базе издержек

После расчёта полной себестоимости единицы продукции можно определить оптовую цену предприятия и свободную отпускную цену изготавливаемого изделия.

Оптовая цена предприятия состоит из полной себестоимости и плановой, или нормативной, рентабельности (плановой прибыли) единицы продукции:

 ,                                      (3.12)

где:

П_ед — нормативная прибыль на единицу продукции, которая устанавливается в процентах от полной себестоимости единицы продукции:

 ,                                       (3.13)

где Н_ре — норматив рентабельности единицы продукции, % (в данной работе Н_ре примем равным 15%).

Подставляя значения в исходную формулу, получаем:

Ц_опт¹ = 645,37×1,15 = 742,19 тыс. руб.

Ц_отп² = 705,37×1,15 = 811,18 тыс. руб.

Оптовая цена предприятия используется для оценки товарного выпуска продукции.

Для определения объёмов реализации рассчитывается свободная (договорная) отпускная цена.

Свободная (договорная) цена — цена, по которой реализуется продукция, включает, кроме полной себестоимости и прибыли, налоги и отчисления в бюджет и внебюджетные фонды.

3.12. Расчёт налогов, включаемых в цену

1. Отчисления в специальные местные фонды — в размере 3,9% (Н_сф) рассчитываются по формуле:

 ,                               (3.14)

О_ц¹ = 742,19×3,9/(100-3,9) = 30,12 тыс. руб.

О_ц² = 811,18×3,9/(100-3,9) = 32,92 тыс. руб.

2. Цена без учёта налога на добавленную стоимость определяется по формуле:

 ,                         (3.15)

Ц^*1 = 742,19+30,12 = 772,31 тыс. руб.

Ц^*2 = 811,18+32,92 = 844,1 тыс. руб.

3. Налог на добавленную стоимость определяется по формуле:

 ,                                   (3.16)

где Н_дс — установленный законодательством процент налога на добавленную стоимость (Н_дс в данный момент составляет 18%).

НДС¹ = 772,31×18/100 = 139,02 тыс. руб.

НДС² = 844,1×18/100 = 151,94 тыс. руб.

Цену с учетом налога на добавленную стоимость определим следующим образом:

Ц¹ = 772,31+139,02 = 911,33 тыс. руб.

Ц² = 844,1+151,94 = 996,04 тыс. руб.

Расчёт себестоимости и цены сводится в таблицу 3.

Таблица 3.

Наименования статей затрат	Условн. обозн	Расходы по указанным статьям, тыс. руб.		Примечание
		1-й гарнитур	2-й гарнитур
1	2	3	4	5
1. Сырьё и материалы за вычетом возвратных отходов	Рм	235,22	264,63	п.3.1
2. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты	Рк	19	21,38	п.3.2
3. Осн. заработная плата производственных рабочих	Зо	117,6	126	п.3.3
4. Доп. заработная плата производственных рабочих	Зд	17,64	18,9	п.3.4
5. Отчисления органам социальной защиты и в фонд занятости	Рсоц	52,74	56,51	п.3.5
6. Износ инструментов и приспособлений целевого назначения	Риз	11,76	12,6	п.3.6
7. Общепроизводственные расходы	Робп	82,32	88,2	п.3.7
1	2	3	4	5
8. Общехозяйственные расходы	Робх	94,08	100,8	п.3.8
9. Прочие производственные расходы	Рпр	2,35	2,52	п.3.9
Производственная себестоимость	Спр	632,73	691,54	п.3.10
10. Коммерческие расходы	Рком	12,65	13,83	п.3.10
Полная себестоимость	Сп	645,37	705,37	п.3.10
11. Плановая прибыль от продукции	П	96,81	105,81	п.3.11
Оптовая цена предприятия	Цопт	742,19	811,18	п.3.11
12. Отчисления в местные фонды	Осф	30,12	32,92	п.3.12
13. Цена без учёта НДС	Цо	772,31	844,1	п.3.12
14. Налог на добавленную стоимость	НДС	139,02	151,94	п.3.12
15. Отпускная (свободная) цена	Цотп	911,33	996,04	п.3.12

3.13 Формирование отпускной цены на базе рыночного ценообразования

Затраты предприятия в качестве отпускной цены продукции никакого участия в рыночном ценообразовании не принимают. Они определяются предприятием, принимаются им как ориентир для сопоставления с действующей на рынке ценой и используются для расчета эффективности производства новой продукции.

Таким образом, цена под влиянием действия всех факторов определяется следующим образом:

Ц_ОПТ = Ц×d                                            (3.17)

В нашем примере:

Ц_ОПТ¹ = 991,33×1,21= 1102,7 тыс. руб.

Ц_ОПТ² = 996,04×1,21 = 1205,2 тыс. руб.

Далее необходимо определить прибыль на единицу продукции:

НДС¹ = 1102,7×18/118 = 168,21 тыс. руб.

НДС² = 1205,2×18/118 = 183,84 тыс. руб.

О_ц¹ = 934,5×3,9/100 = 36,45 тыс. руб.

О_ц² = 1021,36×3,9/100 = 39,83 тыс. руб.

П_ед¹ = 1102,71-645,37-168,21-36,45 = 252,67 тыс. руб.

П_ед² = 1205,2-705,37-183,84-39,83 = 276,15 тыс. руб.

4. РАСЧЁТ ТОВАРНОЙ, РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ И
ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ.

 

4.1. Расчёт товарной и реализованной продукции

Товарная продукция (ТП) — это стоимость готовой продукции, отвечающей требованиям технических условий, договоров, стандартов, оформленной сдаточными документами, принятой ОТК и переданной на склад готовой продукции для реализации её потребителям.

Реализованная продукция (РП), или объём реализации, — это стоимость полностью изготовленной, отгруженной и оплаченной потребителем продукции. Она отличается от товарной продукции на величину изменения остатков готовой продукции на складе.

В данной курсовой работе остатки готовой продукции на складе на начало и на конец планового периода можно принять равными, т.е. РП = ТП.

Реализованная продукция рассчитывается по следующей формуле:

 ,                                   (4.1)

где Ц_отпj — свободная отпускная цена j-го изделия, руб.

В нашем случае товарная и реализованная продукция будут равны:

ТП = 110×742,19+136×811,18 = 191,96 млн. руб.

РП = 110×1102,7+136×1205,2 = 285,21 млн. руб.

Балансовую прибыль определим следующим образом:

БП = 110×252,67+136×276,15 = 65,35 млн. руб.

4.2. Расчёт прибыли от реализации

Для получения налогооблагаемой прибыли необходимо определить налог на недвижимость, который предприятия уплачивают из балансовой прибыли:

 ,                                   (4.2)

где: ОС^опф — остаточная стоимость ОПФ, руб.;

Н_нд — ставка налога на недвижимость.

Налогооблагаемая прибыль будет равна:

 ,                                      (4.3)

После этого определяем налог на прибыль:

 ,                                       (4.4)

где Нп — ставка налога на прибыль (Нп = 24%).

Далее необходимо определить налог в местный бюджет:

 ,                                       (4.5)

где Нтс — ставка транспортного сбора (Нтс = 4%).

Чистая прибыль определяется следующим образом:

 ,                                       (4.6)

Все результаты расчётов удобнее представить в табличной форме (таблица 4).

Таблица 4.

Наименование расчётного показателя:	Результаты расчётов, млн. руб.
Балансовая прибыль	65,35
Остаточная стоимость ОПФ	502,8
Налог на недвижимость	5,03
Налогооблагаемая прибыль	60,32
Налог на прибыль	14,48
Транспортный сбор	1,83
Чистая прибыль	44,01

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется для создания фондов накопления (35%), потребления (25%), резервного фонда (10%), выплаты дивидендов и проч.

5.РАСЧЁТ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНОМ КАПИТАЛЕ.

В состав оборотных средств (оборотного капитала) включаются денежные средства, необходимые для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Определение плановой потребности в оборотных средствах называется нормированием. Нормированию подлежат оборотные средства, вложенные в производственные запасы, незавершённое производство и готовую продукцию на складах предприятия. Все составляющие оборотных средств рассчитываются отдельно.

5.1. Расчёт нормированных оборотных средств по производственным запасам

В составе производственных запасов при выполнении курсовой работы рассчитываются следующие элементы:

— основные и вспомогательные материалы;

— комплектующие изделия и полуфабрикаты;

— тара;

— малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Потребность в оборотных средствах для создания производственных запасов по материалам определяется следующим образом:

 ,                                          (5.1)

где:

Н_зi — норма запаса i-го вида материала в днях;

С_мi — стоимость годовой потребности i-го вида материала, руб.;

Т — продолжительность планируемого периода в днях.

Норма запаса в днях (Н_зi) состоит из нормы текущего, страхового, транспортного и технологического запасов и в нашем случае равна 22 дня.

Стоимость годовой потребности материалов можно укрупнено определить на основании расчёта себестоимости единицы продукции. Для этого необходимо материальные затраты на единицу продукции. Для этого необходимо материальные затраты на единицу продукции умножить на годовой выпуск изделий:

 ,                                          (5.2)

Аналогичным образом определяется годовая сумма необходимых комплектующих изделий и полуфабрикатов:

 ,                                          (5.3)

Исходя из годовой потребности в материальных ресурсах и нормы запаса в днях, определяют норматив оборотных средств по материалам и комплектующим:

 ,                          (5.4)

где  — дневной расход материальных ресурсов в руб.

 ,                                         (5.5)

Подставляя значения в формулы, получаем:

Норматив оборотных средств по таре, малоценным и быстроизнашивающимся предметам определяется следующим образом:

 ,                                   (5.6)

где Н_зт — норма запаса в руб. на 1 тыс. руб. товарной продукции (Н_зт = 6 руб.).

 ,                                 (5.7)

где Н_змп — норма запаса малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

5.2. Расчёт потребности в незавершённом производстве

Незавершённое производство — это продукция, начатая и незаконченная изготовлением (детали, узлы, изделия, находящиеся в различных стадиях изготовления).

Норматив оборотных средств для образования незавершённого производства определяется следующим образом:

 ,                             (5.8)

где:

Т_ц — длительность производственного цикла изготовления изделия, дн.;

К_из — коэффициент нарастания затрат в незавершённом производстве;

С_пр — производственная себестоимость, руб.

В курсовой работе можно принять равномерное нарастание затрат. Тогда:

 ,                              (5.9)

5.3. Расчёт нормативов оборотных средств по готовой продукции на складе

Норматив оборотных средств для создания запаса готовой продукции на складе предприятия определяется по формуле:

                                (5.10)

где:

С_пр — производственная себестоимость, руб.;

Т_под — время на подготовку к отправке продукции и оформление документов, дней.

Общая потребность в оборотных средствах (оборотном капитале) составит:

 ,                      (5.11)

Результаты расчётов потребности в оборотных средствах представлены в таблице 5.

Таблица 5

Расчёт потребности в оборотном капитале, тыс. руб.

Элементы оборотных средств	По видам производства
	1-й гарнитур	2-й гарнитур
1. Производственные запасы, в т. ч.
1.1. Основные и вспомогательные материалы	1,54	1,70
1.2. Тара	0,55	0,41
1.3. Малоценные предметы	0,66	0,49
2. Незавершённое пр-во	0,69	0,42
3. Готовая продукция	0,39	0,43
Полная потребность в оборотном капитале	46,06	41,31

6. РАСЧЁТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНОГО И ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА.

 

6.1. Расчёт показателей использования оборотных средств

Для характеристики эффективности использования оборотных средств рассчитываются следующие показатели:

а) коэффициент оборачиваемости. Рассчитывается по формуле:

 ,                                           (6.1)

где:

РП — сумма реализованной продукции, руб.;

ОС_сг — среднегодовая стоимость оборотных средств, руб.

Подставляя рассчитанные ранее значения, получаем:

К_об¹ = 163,91/46,06 = 3,56

К_об² = 121,3/41,31 = 2,94

б) длительность одного оборота. Рассчитывается по формуле:

                                            (6.2)

Подставляя данные в формулу, получаем:

Д_об¹ = 360/3,56 = 101 дн.;

Д_об² =360/2,94 = 122 дн.

6.2. Расчёт показателей использования основного капитала

 

Для характеристики эффективности использования основных фондов рассчитывают по годам выпуска изделий показатели:

а) фондоотдачи. Рассчитывается по формуле:

 ,                                          (6.3)

где:

ТП — сумма товарной продукции за год, руб.;

ПС_сг — среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

Подставим данные в формулу и получим:

ФО¹ = 163,91/502,28 = 0,33 руб./руб.

ФО² = 121,3/502,28 = 0,24 руб./руб.

б) фондоёмкости. Рассчитывается по формуле:

 ,                                         (6.4)

После подстановки данных в формулу получаем:

ФЕ¹ = 1/0,33 = 3,06 руб./руб.

ФЕ² = 1/0,24 = 4,14 руб./руб.

7.АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ.

Для расчёта оптимального объёма выпуска продукции, а также уровня рентабельности (и цен) предприятия могут использовать график безубыточности, определяющий точку безубыточности. Эта точка на графике показывает тот объём производства изделий, при котором предприятие полностью покрывает свои расходы без получения прибыли. На основании графика безубыточности можно определить зоны высокой рентабельности выпуска.

Точка безубыточности на графике рассчитывается на основе соотношений между постоянными и переменными издержками. Причём переменные издержки берут из расчёта на единицу продукции, постоянные — на весь выпуск.

В состав переменных издержек на единицу продукции включаются: затраты на сырьё и материалы; комплектующие и полуфабрикаты; основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих (все эти затраты берут из калькуляции себестоимости продукции). Обозначим их через V_уд.

В состав условно-постоянных расходов включаются все косвенные расходы в расчёте на год. Обозначим их через С.

Для достижения достоверности результата необходимо соблюдение следующих условий:

1)   объём производства продукции равен объёму реализации;

2)   цена единицы продукции остаётся неизменной;

3)   постоянные издержки считаются неизменными для любого объёма;

4)   переменные издержки изменяются пропорционально объёму производства.

График определения точки безубыточности представлен на рис. 1.

В точке А, соответствующей количеству изделий Na, прямые РП (объёма реализации) и ВИ (валовых издержек) пересекаются, следовательно, в этой точке РП = ВИ, то есть:

 ,                                   (7.1)

Исходя из равенства  находим:

 ,                                        (7.2)

N_а соответствует тому количеству изделий, при котором прибыль равна нулю. При меньшем выпуске продукции производство будет убыточным, при превышении N_а производство будет рентабельным.

Треугольник ОКА представляет собой зону убытков предприятия; треугольник РАR — зона прибыльной работы предприятия.

В нашем случае N_а по видам будет равно:

Na¹ = (82,32+94,08+2,35+12,65)×110/(1102,7-645,38+2,38) = 46 шт.

Na² = (88,2+100,8+2,52+13,83)×136/91205,2-705,37+2,67) = 56 шт.

8. ОЦЕНКА ОКУПАЕМОСТИ КАПИТАЛЬНЫХ ЗАТРАТ

В основе оценки эффективности капитальных вложений лежат уже определенные показатели: величина балансовой прибыли, величина капитальных вложений, совокупный налог от балансовой прибыли, включающий в себя все отчисления предприятия, которые уменьшают долю прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия.

Используя эти показатели, можно определить срок окупаемости вложений по следующей формуле:

                                          (8.1)

Однако это не окончательная величина срока окупаемости. Надо еще учесть период разработки, реализации проекта и освоения производственной мощности. С учетом данной поправки формула примет вид:

                                    (8.2)

Чтобы ответить на вопрос, насколько эффективен проект, надо величину эффективности сравнить с нормативом, который каждое предприятие устанавливает для себя самостоятельно.

Однако этот вывод будет ещё не окончательным, ибо если вложения средств в высоконадежный банк практически лишены риска, то о проекте производства продукции этого не скажешь.

В окончательном виде условие выгодности вложений в проект можно представить таким образом:

                          (8.3)

Срок окупаемости капитальных вложений определяем следующим образом:

Т = ((46,06+41,3+502,28)/12)/44,01+0,1 = 1,22 года

Окончательное условие выгодности вложений в проект представим следующим образом:

Е = 1/1,22 = 0,82>0,15+0,03

Данное условие соблюдается, т.е. можно сделать вывод о том, что проект экономически целесообразен.